Анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение

1. Понятие финансовой отчетности и ее пользователи

1.1 Виды финансовой отчетности и их содержание

1.2 Методы анализа финансовых отчетов

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационная характеристика предприятия

2.2 Анализ основных параметров деятельности предприятия

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ структуры активов предприятия

3.2 Анализ структуры пассивов предприятия

3.3 Анализ денежных потоков предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Финансовая отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).

Финансовая информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Пользователями информации, отраженной в типовой бухгалтерской отчетности организации, являются различные потребители-инвесторы; кредиторы; кредитные учреждения; различные юридические и физические лица, предоставившие займы организации; государственные органы; администрация организации и ее работники, и другие пользователи. Потребности пользователей информации различны. [1]

Финансовая отчетность состоит из “Бухгалтерского баланса” (ф. № 1), “Отчета о прибылях и убытках” (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: “Отчет об изменениях капитала” (ф. № 3), “Отчет о движении денежных средств” (ф. № 4), “Приложение к бухгалтерскому балансу” (ф. № 5).

Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других заинтересованных сторон, связанных с управлением имущества, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т. е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Актуальность темы анализа финансовой отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Использование финансового учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.

Цель работы – изучить анализ финансовой отчетности предприятия.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

– рассмотреть понятие, состав и виды финансовой отчетности;

– изучить методы анализа финансовых отчетов;

-рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия СПК “Нелюбино”;

– провести анализ структуры активов и пассивов, денежных потоков предприятия СПК “Нелюбино”.

Объектом исследования является СПК (колхоз) “Нелюбино”, Томского района, Томской области. Основным видом деятельности является производство продукции животноводства (мясо – молочное направление).

Период исследования – 2007-2009 гг.

При написании курсовой работы была использована учебно-методическая литература, журналы “Финансовый менеджмент”, “Финансовый директор”, финансовая газета и годовые отчеты за 2007 – 2009 гг.

Для исследования деятельности предприятия использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.

1. Понятие финансовой отчетности и ее пользователи

1.1 Виды финансовой отчетности и их содержание

Удовлетворение пользователей в информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации для принятия экономически обоснованных решений придает финансовой отчетности первостепенное значение среди других видов отчетности. Бухгалтерская отчетность выступает как средство наблюдения пользователями отчетной информации за работой организации, выявления признаков ее банкротства, формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей, использования при налогообложении и других целях. [4]

В зависимости от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточной бухгалтерской отчетностью считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет по итогам за год является годовым бухгалтерским отчетом. При этом согласно статье 14 Федерального закона “О бухгалтерском учете” отчетным годом для всех организаций считается календарный год – с первого января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 31 октября, разрешается считать первым отчетным период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. Но на западе годовую финансовую отчетность акционерные общества и другие организации имеют право составлять на любую выбранную ими дату. Причем по неутвержденным формам, но с соблюдением минимума статей в ней, по которым в обязательном порядке должны быть даны ответы. Финансовая отчетность западных организаций, прежде чем быть опубликована, должна, как правило, иметь аудиторское заключение. В России это требование не стало аксиоматичным, поскольку многие хозяйствующие субъекты освобождены в законодательном порядке от обязательного аудирования. В результате достоверность информации в отчетности подобных организаций никем не гарантирована.

По степени обобщения отчетных данных выделяют индивидуальную бухгалтерскую отчетность и консолидированную финансовую отчетность.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность составляется непосредственно организациями. Как элемент метода бухгалтерского учета эта отчетность выполняет не только информационную функцию, характеризуя финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации, но и контрольную функцию, обеспечивая системный контроль точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Поэтому все организации должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период.

Консолидированная финансовая отчетность представляет собой объединение отчетности группы хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях, контролируемых головной организацией. Как разновидность бухгалтерской отчетности, консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию. Для внешних пользователей, при принятии ими экономических решений, эта отчетность выступает в качестве дополнительной информации к содержащейся в индивидуальных бухгалтерских отчетах.

Главной задачей финансовой отчетности (индивидуальной и консолидированной) является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и/или информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года, причины следует объяснить в пояснительной записке. Организация, передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения не по состоянию на 1 января отчетного года, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода.

В состав промежуточной отчетности включаются:

– Бухгалтерский баланс (ф.1), содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов, и источники их формирования (пассив) на отчетную дату. Это единый баланс организации, по которому можно судить о масштабах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, степени изношенности основных средств, финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и о многих других сторонах жизни субъекта.

– Отчет о прибылях и убытках (ф.2), где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

– Бухгалтерский баланс (ф.1);

– Отчет о финансовых результатах (ф.2);

– Отчет о движении капитала (ф.3);

– Отчет о движении денежных средств (ф.4);

– Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5);

– Специализированные формы бухгалтерской отчетности;

– Пояснительная записка;

– Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Формы отчетности NN 3,4,5, а также пояснительная записка субъектами малого предпринимательства могут не предоставляться.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации (виды производственной деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годового бухгалтерского отчета и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке к отчету объясняются причины изменений. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении.

При оценке финансового состояния приводятся показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов. Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации и др., уровень эффективности использования ресурсов предприятия. [6]

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капитальных вложений, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей годового бухгалтерского отчета и необходимой для реализации контрольных прав участников предприятия.

1.2 Методы анализа финансовых отчетов

Международная практика выработала определенные методы анализа финансовой отчетности, которые основываются на различных абсолютных и относительных типовых показателях, позволяющих проводить не только анализ балансовых статей отдельной фирмы, но и сопоставительный анализ по ряду фирм одной отрасли хозяйства или занимающихся аналогичными видами деятельности. Такие сопоставления обычно проводятся не только за отчетный год, но и за ряд лет, отражающих довольно длительный период деятельности фирмы. Это позволяет определить тенденции развития фирмы на перспективу, что имеет большое значение в практической деятельности фирм, поскольку они осуществляют как долгосрочное, так среднесрочное и текущее внутрифирменное планирование.

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности и заинтересованных в его результатах пользователей применяются различные виды анализа и разный набор показателей – финансовых коэффициентов, а именно:

– абсолютные показатели для ознакомления с отчетностью, позволяющие сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, источниках поступления денежных средств, размеров полученной прибыли, системы распределения дивидендов:

– сравнимые процентные показатели (Percentage Changes) для чтения отчетности и выявления отклонений по важнейшим статьям финансовой отчетности;

– анализ горизонтальных процентных изменений (Horizontal Percentage Changes), характеризующих изменения отдельных статей финансовой отчетности за год или ряд лет. Например, рост в процентах: чистых продаж, себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, чистой прибыли, производственных расходов и др.;

– анализ вертикальных процентных изменений (Vertical Percentage Analyses), предполагающий соотношение показателей различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля в процентах от объема продаж: себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, производственных расходов, дохода от основной деятельности, чистого дохода;

– анализ тенденций (трендовый анализ), характеризующих изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет по сравнению с базовым показателем, равным 100. Его цель – оценка работы финансовых менеджеров в прошлый период и определение прогноза их поведения на будущее;

– сравнительный анализ, проводимый с целью сопоставления отдельных показателей деятельности своей фирмы с показателями фирм-конкурентов одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров (с учетом различных методов отчетности). Этот анализ позволяет выявить стратегию конкурентов и перспективы их развития;

– сравнение со среднеотраслевыми показателями, показывающее устойчивость положения фирмы на рынке. Проводится с учетом общих изменений состояния хозяйственной конъюнктуры в отрасли и в экономике страны в целом, в частности, уровня цен, динамики процентной ставки, степени обеспеченности сырьем и материалами;

– анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов (Ratios), расчет которых основывается на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Значение таких коэффициентов определяется возможностью сопоставления полученных результатов с существующими общепринятыми стандартными нормами – усредненными отраслевыми коэффициентами, а также с применяемыми в стране или в конкретной фирме показателями анализа финансовой отчетности.

Финансовые коэффициенты используются для оценки деятельности финансовых менеджеров и учитываются ими при принятии управленческих решений. Такие коэффициенты доступны и акционерам, которые на их основе могут самостоятельно проанализировать эффективность деятельности фирмы и ее текущее финансовое положение.

2 . Организационно-экономическая характеристика предприятия СПК “Нелюбино”

2.1 Организационная характеристика предприятия

СПК (колхоз) “Нелюбино” организован на базе СПК (колхоз) “Родина” на основании разделительного баланса методом выделения. Зарегистрировано муниципальным учреждением “Регистрационная палата Томского района” 25.06.02г., № 829. Центральная усадьба СПК (колхоза) “Нелюбино” находится на территории села Нелюбино Томского района Томской области и расположена в 28 км от областного центра г. Томска. В состав хозяйства входят два населенных пункта: с. Нелюбино, с. Кудринка.

Организационно – правовая форма – частная. Вид деятельности – сельское хозяйство (растениеводство и животноводство). Площадь хозяйства 7181 га.

Реализация продукции по направлениям идет не равномерно, что говорит о нестабильном положении в СПК (колхоз) “Нелюбино”, это четко прослеживается в таблице 1

Специализация сельскохозяйственной зоны или отдельного предприятия заключается в выделении главной отрасли и создании условий для ее преимущественного развития. Оно характеризует производственное направление и определяет отраслевую структуру зоны или хозяйства. В животноводстве возможна более узкая специализация, чем в растениеводстве, так как производство ряда видов продукции животноводства может быть прямо не связано с землей.

Экономическое значение рациональной специализациисельскохозяйственного производства состоит в том, что она создает условия для более эффективного использования главного средства производства – земли. Увеличение на этой основе количества и улучшения качества продукции растениеводства и животноводства, является главной задачей сельского хозяйства. Специализация открывает широкие возможности для дальнейшего улучшения использования трудовых ресурсов села, существенно меняет профессиональную структуру работников растениеводства и животноводства, повышает квалификацию и специализацию кадров, что, в конечном счете, способствует повышению производительности сельскохозяйственного труда. Специализация является решающим условием повышения эффективности использования капитальных вложений и основных средств, внедрение в производство достижений научно – технического прогресса и передового опыта, а также интенсивных технологий. При специализации достигается снижение издержек и повышение рентабельности производства продукции.

Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции.

Из анализа данных таблицы 1 следует, что в целом по предприятию выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с 2007г на 12510 тыс. руб. (на 20,1 %) в 2009г.

Выручка увеличилась за счет увеличения сумм выручки таких видов продукции как молоко – на 10173тыс. руб (на 24,5%), прироста живой массы скота – на 851 тыс. руб (на 15,5%), продукции животноводства в переработанном виде – на 2310тыс. руб (на 311%).

Наибольший удельный вес в общей выручке занимает выручка от реализации молока (в среднем за три года на 84,48%), на долю прироста живой массы КРС приходится 10,13%, 2,98% от общей выручки приходится на продукцию животноводства, реализованную в переработанном виде. Остальные виды продукции имеют незначительный удельный вес.

Таблица 1 – Специализация (по структуре выручки за реализованную продукцию)

Вид продукции и отраслиВыручка от реализации, тыс. руб.Структура выручки, %

Средн.

Уд. вес, в %

Ранг
200720082009200720082009
13457891011
Зерновые и зернобобовые13071874782,630,280,771,234
Прочая продукция раст-ства137108480,280,160,080,176
Итого продукции растениеводства14442955262,90,440,84
Молоко цельное41476574545164983,3787,1282,9684,481
Скот и птица в живой массе:55536066641411,169,210,3
-КРС54876054633811,039,1810,1810,132
-Лошади6612760,130,020,120,097
Прочая продукция животноводства5354566191,080,690,990,925
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде743167530531,492,544,92,983
Итого продукция животноводства48307656516173597,199,5599,16
Всего по организации497516594662261100,0100,0100,0

На основании данных таблицы 1 рассчитаем коэффициент специализации и определим уровень специализации предприятия.

Кс = , (1)

Где Im – удельный вес товарной продукции в структуре реализованной продукции по хозяйству;

I – Порядковый номер товарной продукции по удельному весу.

Ксп=100/(1,23*7)+(0,17*11)+(84,48*1)+(10,13*3)+(0,09*13)+(0,92*9)+ (2,98*5)=100/149,7=0,67 – углубленный уровень специализации.

Средний коэффициент специализации за три года составил 0,67.

СПК (колхоз) “Нелюбино” имеет животноводческую направленность и специализируется на производстве и реализации молока. Уровень специализации за исследуемые три года углубленный, о чем свидетельствует средний коэффициент специализации равен 0,67, т. е. предприятие имеет низкий ассортимент продукции.

2.2 Анализ основных параметров деятельности предприятия

Основные производственные ресурсы являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. К производственным основным ресурсам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, создают условия для его нормально существования и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Основные экономические показатели рассмотрены в таблице 2.

Таблица 2 – Основные экономические параметры деятельности предприятия

Показатели200720082009

Абсол.

Отклонения

Темп прироста,%
123456
1. Общая земельная площадь, га711471037103-11-0,15
– в т. ч. площадь сельскохозяйственных угодий, га408340044004-79-1,93
2. Среднесписочная численность работников предприятия, всего, чел.190188185-5-2,63
– в т. ч. среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.188186183-5-2,66
3. Среднегодовая стоимость основных средств, всего, тыс. руб.5328972117911243783571
4. Наличие на конец года, всего, шт.
тракторов29303126,9
комбайнов141510-4-28,6
– зерноуборочных778114,29
– силосоуборочных782-5-71,43
5. Наличие энергетических мощностей, л. с.2006620245201701040,52
6. Отпущено электроэнергии на производственные цели, тыс. кВт. ч17861980210832218,03
7. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.4289550725603511745640,69
8. Вся посевная площадь, га371035103510-200-5,39
9. Посевная площадь, га371035103510-200-5,39
Зерновых и зернобобовых культур2100210022001004,76
Многолетние травы934900900-34-3,64
Однолетние травы676510410-266-39,35
10. Среднегодовое поголовье КРС, голов199819441889-109-5,46
11. Всего скота в переводе на условные головы204522242107623,03
12. Объем производства основных видов продукции, ц
Зерна (в массе после доработки)3274042940584062566678,39
Молока6347768724735441006715,86
КРС905990112922424,75
Прирост живой массы228022902107-173-7,6

По данным анализируемой таблицы видно, что численность рабочих снизилась на 5 чел. (на 2,63%) в 2009г по сравнению с 2007г. Среднегодовая стоимость ОС увеличилась на 37835 (на 71%) Среднегодовой остаток оборотных средств увеличился на 17456 (на 40,7%). Количество комбайнов сократилось на 4 шт. (на 28,6%).

Общая земельная площадь в 2009г. уменьшилась на 11га (на 0,15%), в т. ч. площадь с/х угодий на 79га (на 1,93%) по сравнению с 2007г. Среднегодовое поголовье КРС уменьшилось на 109гол. (на 5,5%). За исследуемый период возросло валовое производство молока на 10067 ц (на 15,9%), зерна на 25666 ц (на 78,4%), а прирост живой массы снизился на 173ц. (на 7,6%)

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

Рентабельность производства продукции растениеводства и животноводства складывается под воздействием двух показателей: среднего уровня закупочных цен на произведенную продукцию и себестоимости продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.[7]

Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрены в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель200720082009Абс. откл., (+;-)

Темп прироста,

(+,-),%

134567
1. Выручка от реализации, тыс. руб.:5084668516643701352426,6
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.:4085964781736073274880,2
3. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.:99883735-9237-19225-192,5
4. Прочие доходы, тыс. руб.143342523224231989769
В том числе дотации140092464822654864561,7
5. Прочие расходы, тыс. руб.478532493218-1567-32,7
6. Прибыль (убыток) до налогообложения без дотаций, тыс. руб.55851070-10878-16463-294,8
7.Прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями, тыс. руб195942571811776-7818-39,9
8. Уровень рентабельности (убыточность), %
– по прибыли от реализации19,65,45-14,35-33,95-173,2
– по прибыли до налогообложения без дотаций10,981,56-16,9-27,88-253,9
– по прибыли до налогообложения с дотациями38,5437,5418,29-20,25-52,5

По данным анализируемой таблицы 3 видно, что прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями в 2009 году по сравнению с 2007 годом сократилась на 7818 тыс. руб. (на 39,9%) не смотря на то, что дотации увеличились на 8645 тыс. руб (на 61,7%). Это произошло за счет того, что себестоимость реализованной продукции растет более быстрыми темпами, чем выручка. Так как выручка от реализации меньше себестоимости, которая за весь период увеличилась на 32748 тыс. руб. (на 80,2%), предприятие является убыточным (убыток от реализации продукции составил 192,5%). Уровень убыточности (без дотаций) возрос на 27,88 тыс. руб. (на 254%). Уровень рентабельности по прибыли с дотациями в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 20,25 тыс. руб. (на 52,5%)

Финансовый отчетность

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ структуры активов предприятия

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств. [12]

Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку. Аналитическая группировка и анализ статей предприятия СПК “Нелюбино” представлена в таблице 4.

Из данных таблицы, мы можем сказать, что имущество предприятия СПК “Нелюбино” в 2009 г. по сравнению с 2007г. увеличилось на 32861тыс. руб. (на 34,6%), главным образом за счет увеличения доли внеоборотных активов на 20101 тыс. руб. (на 43,6%). Оборотные активы увеличились на 12760тыс. руб. (на 26,1%), в том числе запасы увеличились на 28,3%. В составе запасов значительно увеличилось сырье и материалы, готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала.

Таблица 4 – Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса200720082009Абсолютное отклонениеТемп прироста, %
Имущество, всего949301171751277913286134,6
Иммобилизованные (внеоборотные) активы4611558048662162010143,6
Оборотные активы, в том числе:4881559127615751276026,1
Запасы4582955620588011297228,3
В т. ч.: сырье, материалы197382415328743900545,6
Животные на выращивании247103034628769405916,4
Затраты в незавершонном производстве134110371198-143-10,7
Готовая продукция и товары для перепродажи40849151127,5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)18972771211621911,5
В том числе покупатели и заказчики823358862394,7
Денежные средства966704532-434-45
Прочие оборотные активы1233212632,4

Не смотря на отсутствие просроченной дебиторской задолженности, увеличение текущей дебиторской задолженности на 219тыс. руб. (на 11,5%) и снижение наличных денежных средств на 434тыс. руб. (на 45%) говорит о том, что у предприятия возможны финансовые затруднения, так как оно будет чувствовать финансовую нехватку при закупке материалов, выплаты заработной платы и т. д. В настоящее время это одна из причин низкой платежеспособности предприятия.

3.2 Анализ структуры пассивов предприятия

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса на примере СПК”Нелюбино” представлена в таблице 5.

На основании данных таблицы 5, мы видим, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличение имущества предприятия, в общем, на 32861тыс. руб. (на 34,6%) произошло за счет увеличения собственных средств на 36688тыс. руб. (на 48,6%), в т. ч. за счет увеличения нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, так как данное производство носит сезонный характер. В то же время в 2009 году сократилась доля заемных средств на 19,7% по сравнению с 2007 годом, в т. ч. по долгосрочным обязательстам на 8053тыс. руб. (на 45,2%). Уменьшение долгосрочных обязательст наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. В 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась задолженность по налогам и сборам на 126тыс. руб. (на 0,6%). При этом отмечен существенный рост прочих кредиторов на 589тыс. руб. (на 4207,1%).

Таблица 5 – Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса200720082009Абсолютное отклонениеТемп прироста, %
Имущество, всего949301171751277913286134,6
Собственные средства, в том числе:754971007521121853668848,6
Уставный капитал (паевой фонд)619561716176-19-0,3
Добавочный капитал975797579757
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)5954584824962523670761,6
Заемные средства, в том числе194331642315606-3827-19,7
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА17797137869744-8053-45,2
Займы и кредиты1405398875845-8208-58,4
Прочие долгосрочные обязательства3744389938991554,1
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1636263758624226258,3
Займы и кредиты2865
Кредиторская задолженность, в том числе:163626372997136183,2
Поставщики и подрядчики57792293936262,7
Задолженность перед персоналом организации10451286129725224,1
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами73
Задолженность по налогам и сборам21185
Прочие кредиторы142186035894207,1

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется положительно.

3.3 Анализ денежных потоков предприятия

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении предприятия было достаточное количество наличных денежных средств.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. Анализ движения денежных потоков, дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.2. Достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности.3. В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам.4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности предприятия. [3]Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на СПК “Нелюбино”, проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств предприятия. Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 6). Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

По результатам анализа из таблицы 6 можно сделать вывод, что на данном предприятии снизилась платежеспособность в 2009г. по сравнению с 2007г. на 1131тыс. руб (на 117,9%). Это снижение было вызвано оттоком денежных средств в результате инвестиционной деятельности на 12,4%. Так же на это повлияло сокращение денежных средств от финансовой деятельности за счет погашения займов и кредитов. В 2009 году по сравнению с 2007 годом сумма погашенных займов и кредитов увеличилась за 3000тыс. руб. (на 96,3%).

Основную долю ( 70%) от поступления денежных средств от текущей деятельности составляют средства, полученные от покупателей и заказчиков. Существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи продукции в течение трех лет свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть, в первую очередь от своей основной деятельности. На долю полученных бюджетных субсидий приходится 28%.

Таблица 6 Анализ денежных средств предприятия

Показатели200720082009Темп прироста, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года966704
1.Текущая деятельность
Поступило денежных средств, всего:64734891628067626,5
Средства, полученные от покупателей, заказчиков48617628645621815,6
Полученные бюджетные субсидии14113246482265460,5
Полученное страховое возмещение9471203
Прочие доходы1057447180470,7
Направлено денежных средств, всего:55717693916976325,2
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг31414367603485310,9
На оплату труда15789220082480257,1
На выплату дивидентов, процентов186519231598-14,3
На расчеты по налогам и сборам56876635803841,3
На командировочные расходы15572104-32,9
На обучение кадров99359368271,7
На прочие расходы7081634
Денежные средства от основной деятельности9017197711091335,2
2. Инвестиционная деятельность
Поступило денежных средств, всего:13071710446,2
Выручка от продажи основных средств7671710834,2
Дивиденды54
Направлено денежных средств, всего:128111576211816-7,8
Приобретение основных средств128111576211816-7,8
Денежные средства от инвестиционной деятельности-12681-15691-11106-12,4
3.Финансовая деятельность
Поступило денежных средств, всего:82421550613625,6
Полученные займы и кредиты82421550613625,6
Направлено денежных средств, всего:36225892611568,8
Погашение займов и кредитов31155715611596,3
Погашение обязательств по финансовой аренде492153
Прочие расходы1524
Денежные средства от финансовой деятельности4620-434221-99,5
Общее изменение денежных средств за анализируемый период959-262-172-117,9
Остаток денежных средств на конец отчетного периода966704532-44,9

Данный анализ показал, что в 2009 году в сравнении с 2007 годом в целом по предприятию происходит значительное снижение остатка денежных средств на конец отчетного периода (на 44,9%). Если и в дальнейшем будет наблюдаться на предприятии тенденция к снижению денежных средств, то есть вероятность банкротства данного предприятия.

Заключение

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу “лицом” фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях – получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу.

СПК (колхоз) “Нелюбино” имеет животноводческую направленность и специализируется на производстве и реализации молока. Уровень специализации за исследуемые три года углубленный, о чем свидетельствует средний коэффициент специализации равен 0,67, т. е. предприятие имеет низкий ассортимент продукции.

Из анализа финансовых результатов деятельности предприятия уровень рентабельности по прибыли с дотациями в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 20,25тыс. руб (на 52,5%). Для того, чтобы обеспечить повышение рентабельности производства, предприятие должно осуществлять мероприятия по повышению производительности труда, снижение себестоимости производства единицы продукции.

Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты денежного потока прямым методом дают возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Нужно отметить, что на предприятии наблюдается увеличение производственных запасов, значительно влияющее на общую оборачиваемость активов предприятия.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

– осваивать новые методы и технику управления;

– усовершенствовать структуру управления;

– самосовершенствоваться и обучать персонал;

– совершенствовать кадровую политику;

– продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;

– изыскивать резервы по снижению затрат на производство;

– активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансами предприятия.

Одной из стратегических целей должно быть обеспечение долговременных конкурентных преимуществ по приоритетным видам продукции, обеспечение эффективности существующей организацией продаж, четко по всем параметрам отслеживать конъюнктуру рынка, избрать более широкую политику формирования розничных цен по отношению к конкурентам, в производстве должен быть задействован весь потенциал мощностей.

Список использованной литературы

1. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / И. А. Бланк.- М.: Ника-Центр, 2007.- 512 с.

2. Бланк И. А. Управленение прибылью: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп./ И. А. Бланк.- М.: Ника-Центр, 2007.- 768с.

3. Бланк И. А. Управление денежными потоками: учебное пособие / Под ред. И. А. Бланка – М.: Издательство “Ника-Центр”, 2007.- 752с.

4. Дыбаль С. В. Финансовый анализ. Теория и практика: учебное пособие / С. В. Дыбаль.- М.: Изд-во “Бизнес-пресса”, 2009.- 336с.

5. Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.-408с.

6. Ефимова М. Р. Финансово-экономические расчеты: Учебное пособие, Москва: Инфра-М, 2004г. – 369с.

7. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власов; ГУАП. – СПб., 2006.- 256с.

8. Леонтьев В. Е., Бочаров В. В., Радковская Н. П. Финансовый менеджмент: Учебник, Москва: ООО “Издательство “Элит”, 2005 г.- 620с.

9. Любушкин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТА-ДАНА, 2005.- 448с.

10. Морошкин В. А., Ломакин А. Л. Практикум по финансовому менеджменту: технология финансовых расчетов с процентами: Учебное пособие, рекомендовано УМО, Москва: Финансы и статистика, 2004г.- 256с.

11. Савицкая Г. В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебное пособие / Г. В.Савицкая.- М.: Инфра-М, 2008.- 368с.

12. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Управление финансами. Задачи, ситуации, тесты, схемы: Учебное пособие для вузов, рекомендовано УМЦ, Москва: Юнити-Дана, 2004г.- 289с.

13. Тюрина А. В. Финансовый менеджмент: Практикум: Учебное пособие для вузов, рекомендовано УМЦ, серия “Профессиональный учебник: Менеджмент”, Москва: Юнити-Дана, 2004 г. – 378с.

14. Финансовый менеджмент: Учебник, под редакцией Поляка Г. Б., рекомендовано МО РФ и УМО, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва: Юнити-Дана, 2004г.- 258 с.

15. Чуев И. Н., Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов.- М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К”, 2006. – 368с.

16. АПК: экономика, управление. № 12 2010

17. Финансовый менеджмент. № 3 2009

18. Финансовый директор. № 6 2008

Приложение 1

Отчетность СПК “Нелюбино” за 2009 год

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На “31” декабря 2009 г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД0710001
Дата (год, месяц, число)20091231
Организация: СПК “Нелюбино”По ОКПО58909933
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7014037973
Вид деятельности: Молочно-мясное скотоводствоПо ОКВЭД0121

Организационно-правовая форма / форма собственности

/частная

По ОКОПФ/ОКФС52/16
Единица измерения: тыс. руб.По ОКЕИ384
Местонахождение (адрес): 634517, Томский район, д. Нелюбино
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода
1234
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы110
Основные средства1205704964854
Незавершенное строительство1309991115
Доходные вложения в материальные ценности135
Долгострочные финансовые вложения140247
Отложенные налоговые активы145
Прочие внеоборотные активы150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I1905804866216
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+ 217)2105562058801
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности2112415328743
Животные на выращивании и откорме2123034628769
Затраты в незавершенном производстве21310371198
Готовая продукция и товары для перепродажи2148491
Товары отгруженные215
Расходы будущих периодов216
Прочие запасы и затраты217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230
В том числе покупатели и заказчики231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24027712116
В том числе покупатели и заказчики241358862
Учредители по взносам в уставный капитал242
Краткосрочные финансовые вложения250
Денежные средства260704532
Прочие оборотные активы27032126
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II2905912761575
БАЛАНС (стр.190+290)300117175127791
ПАССИВКод показателя
12
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (паевой фонд)41061716171
Собственные акции, выкупленные у акционеров411
Добавочный капитал42097579757
Резервный капитал430
в том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4708482496252
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (стр.410+411+420+430+470)490100752112185
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты51098875845
Отложенные налоговые обязательства515
Прочие долгосрочные обязательства52038993899
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (стр.510+515+520)590137869744
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты6102865
Кредиторская задолженность (стр.621+622+623+624+625)62026372997
в том числе:
Поставщики и подрядчики621922939
Задолженность перед персоналом организации62212861297
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами62373
Задолженность по налогам и сборам62421185
Прочие кредиторы625218603
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630
Доходы будущих периодов640
Резервы предстоящих расходов650
Прочие краткосрочные обязательства660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр.610+620+630+640+650+660)69026375862
БАЛАНС (стр. 490+590+690)700117175127791
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства91026632663
В том числе по лизингу91126632663
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920
Товары, принятые на комиссию930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940
Обеспечения обязательств и платежей полученные9501832718327
Обеспечения обязательств и платежей выданные960
Износ жилищного фонда970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980
Нематериальные активы, полученные в пользование990

Руководитель ___________ Неганов Н. В. (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер ___________ Майкова А. Н. (подпись) (расшифровка подписи) “31” декабря 2009 г. Приложение 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2009 г.

Коды
Форма № 2 по ОКУД0710002
Дата (год, месяц, число)20091231
Организация: СПК “Нелюбино”По ОКПО58909933
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7014037973
Вид деятельности: Молочно-мясное скотоводствоПо ОКВЭД0121

Организационно-правовая форма / форма собственности

/частная

По ОКОПФ/ОКФС52/16
Единица измерения: тыс. руб.По ОКЕИ384
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года
НаименованиеКод
1234
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0106437068516
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(73607)(64781)
Валовая прибыль (стр. 010+020)029(9237)3735
Коммерческие расходы030
Управленческие расходы040
Прибыль (убыток) от продаж (стр.029+030+040)050(9237)3735
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению060
Проценты к уплате070(1598)(1923)
Доходы от участия в других организациях080
Прочие доходы0902423125232
Прочие расходы100(1620)(1326)
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060+070+080+090+100)1401177625718
Отложенные налоговые активы141
Отложенные налоговые обязательства142
Текущий налог на прибыль150
Иные платежи из прибыли151(348)(439)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140+141+142+150+151)1901142825279
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)200
Базовая прибыль (убыток) на акцию210
Разводненная прибыль (убыток) на акцию220

Руководитель___________ Неганов Н. В. (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер ___________ Майкова А. Н. (подпись) (расшифровка подписи)

“31” декабря 2009

Приложение 3

Отчет о движении денежных средств

за2009 г
Коды
Форма № 4 по ОКУД0710004
Дата (год, месяц, число)20091231
ОрганизацияСПК “Нелюбино”По ОКПО58909933
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7014037973
Вид деятельностиМолочно-мясное скотоводствоПо ОКВЭД121
Организационно-правовая форма / форма собственностиЧастная5216
По ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)По ОКЕИ384/385
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года
НаименованиеКод
1234
Остаток денежных средств на начало отчетного года100704966
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков1105621862864
Полученные бюджетные субсидии1202265424648
Полученное страховое возмещение1301203
Прочие доходы1401804447
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов150(34853)(36760)
На оплату труда160(24802)(22008)
На выплату дивидендов, процентов170(1598)(1923)
На расчеты по налогам и сборам180(8038)(6635)
На командировочные расходы182(104)(72)
На обучение кадров183(368)(359)
На прочие расходы184(1634)
Чистые денежные средства от текущей деятельности2001091319771
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов21071071
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений220
Полученные дивиденды230
Полученные проценты240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям250
Приобретение дочерних организаций280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов290(11816)(15762)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300
Займы, предоставленные другим организациям310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340(11106)(15691)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями36061361550
Из них банками36532901550
Погашение займов и кредитов (без процентов)380(6115)(5715)
Погашение обязательств по финансовой аренде390(153)
Прочие расходы400(24)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности41021(4342)
Чистое увеличение (уменьшение) де-нежных средств и их эквивалентов420(172)(303)
Остаток денежных средств на конец от-четного периода430532704
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
РуководительНеганов Н. В.
(подпись)(расшифровка подписи)
Главный бухгалтерМайкова А. Н.
(подпись)(расшифровка подписи)
(дата)

Анализ финансовой отчетности