Финансовые показатели ООО “Путь”

Введение

Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали более тщательного и комплексного подхода к анализу выручки и прибыли от реализации продукции.

Выбранная мною тема особенно актуальна в условиях “переходной” экономики Российской Федерации, так как многие предприятия и хозяйства после распада СССР в 1991 году оказались нерентабельными и в настоящее время, изучая показатели выручки и прибыли на примере отдельных предприятий, мы можем выявить комплекс мер по повышению значений этих показателей, что дает возможность увеличить объем получаемой прибыли и, следовательно, повысить уровень рентабельности предприятия и укрепить его положение на рынке, непосредственно определяемое финансовыми результатами деятельности хозяйства.

Выручка и прибыль – важнейшие показатели экономической деятельности предприятия. От их значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, а также они способствуют оценке степени гаранта удовлетворенности интересов самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

Цель данной курсовой работы заключается в закреплении теоретических знаний и приобретении практических навыков в сборе и обработке статистической информации о выручке и прибыли от реализации продукции; выявлении неиспользованных резервов и разработке предложений или рекомендаций по повышению эффективности производства на анализируемом объекте.

Объектом исследования данного курсового проекта является общество с ограниченной ответственностью “Путь”, производящее сельскохозяйственную продукцию. Анализируемый период охватывает три года работы предприятия: 2006, 2007, 2008 годы.

Задачи курсовой работы – изучение уровня структуры и динамики выручки и прибыли от реализации продукции, непосредственно влияющих на финансовые результаты деятельности предприятия и уровень благосостояния хозяйства.

1. Сущность и методика определения показателей финансовых результатов от продажи продукции

Значение эффективного ведения сельскохозяйственного производства проявляется в фактическом успехе предприятия, который определяется показателем рентабельности данного производства.

Рентабельность – обобщающий показатель эффективности ведения хозяйства в целом. Он характеризуется, прежде всего, наличием прибыли от продажи продукции.

Прибыль – главная деятельность предпринимательской деятельности. Прибыль определяется как разность между выручкой от реализации (работ, услуг) в действующих оптовых ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимости продукции (работ, услуг).

Основными факторами увеличения прибыли являются рост объема производства и реализации продукции и снижения ее себестоимости, недопущение хищений и потерь, нарушение хозяйственной, договорной и платежной дисциплины и на этой основе уменьшение сумм уплачиваемых штрафов и возмещение убытков.

Прибыль может быть увеличена и за счет повышения отпускных цен. Следует отметить, что во всей совокупности продукции принято выделять валовую продукцию. Так под валовой продукцией сельского хозяйства принято понимать суммарное ее количество, произведенное за определенный период времени (обычно за год). В ее состав входит продукция земледелия и животноводства.

Если из валовой продукции сельского хозяйства вычесть ту ее часть, которая произведена в текущем году и потреблена на производственные цели, то остается конечная продукция. Именно она и определяет реальный доход каждого колхоза, совхоза района, области, республики и т. д.

Одна часть валовой продукции потребляется в сельскохозяйственном производстве и сельским населением, другая составляет товарную продукцию. Отличается товарная продукция от валовой продукции тем, что в нее не включают внутриотраслевой оборот и остатки незавершенного производства. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. Процентное отношение товарной продукции данного вида к валовой продукции этого же вида является показателем товарности продукции.

Особое внимание при реализации продукции уделяется ее качеству. Высокое качество сельскохозяйственной продукции равнозначно сбережению труда и материальных ресурсов.

В условиях перехода к рыночным условиям в сельском хозяйстве создан ряд планов реализации продукции и созданы необходимые условия для их функционирования.

Каналы реализации подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые каналы товародвижения предполагают перемещение непосредственно от производителя к потребителю, минуя независимых посредников.

Косвенные каналы реализации связаны с использованием независимых посредников, которые приобретают продукцию у товаропроизводителей и поставляют ее потребителям. Основными каналами реализации в рыночных условиях являются: продажа государству в федеральный и региональный фонды и свободная реализация.

В условиях современного развития сельскохозяйственного производства, каждое предприятие ищет свой, более выгодный способ получения прибыли.

Необходимыми условиями получения дохода от реализации продукции на конкурентном рынке является ее качество, а, следовательно, потребительские свойства и цена затрат на ее выпуск.

2. Производственно – экономическая характеристика ООО “Путь”

ООО “Путь” расположен в южной части Курского района, недалеко от областного центра. Хозяйство находится в районе черноземных почв, лесостепной природно-климатической зоны. За данным предприятием закреплено 1668 га, из них сельскохозяйственных угодий – 1668 га, в том числе пашни – 1047 га.

Производственное направление хозяйства – растениеводство и животноводство. Зерновые и зернобобовые культуры занимают площадь около 1,5 тыс. га. Многолетние травы – 190 га, кукуруза на силос – 70 га. В хозяйстве имеются крупный рогатый скот молочного направления и откорме, свинофермы, и овцефермы. Основное стадо молочного скота – 238 голов, животные на выращивании и откорме – 124 голов. На свиноферме находится 11 голов основных свиноматок и 34 свиней на выращивании и откорме. В овцеферме находится 169 голов основных овцематок и 314 голов овец на выращивании и откорме. Хозяйство не занимается разведением птиц.

Производственно – экономический потенциал любого предприятия определяется по средствам определенных показателей. На примере нашего хозяйства рассмотрим эти показатели и постараемся дать им оценку.

Таблица 1 – Производственно – экономический потенциал ООО “Путь”

Показатели2006г.2007г.2008г.2008г. в % к 2006г.В среднем по области в 2008г.
123456
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.91491312017457190,813242
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.74541005414406193,310638

Среднегодовая числен-

Ность работников, чел.

506550100,055

Среднегодовая стоимость основных

1

3193

2

3342

3

3345

4

104,8

5

3293

6

Фондов, тыс. руб.
Площадь с/х угодий, га152316681120741437
Площадь пашни, га152316681120741437
Наличие энергетических мощностей, л. с.10281939192

Данная таблица 1 свидетельствует о динамике изменения показателей, характеризующих производственно – экономический потенциал ООО “Путь”. Следует отметить тенденцию увеличения выручки от продаж продукции и товаров (на 93% в 2008 выросла выручка от продаж по сравнению с 2006г). Объем валовой продукции увеличился по сравнению с 2006г. Все это происходит при снижении среднегодовой численности работников и снижении энергетических мощностей.

Для уточнения специализации предприятия рассмотрим показатели производства различной продукции в хозяйстве.

Таблица 2 – Состав и структура денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции ООО “Путь”

Вид продукции2006г.2007г.2008г.В среднем за 2006 – 2008гг
Тыс. руб.В % к итогуТыс. руб.В % к итогуТыс. руб.В % к итогуТыс. руб.В % к итогу
Зерновые и зернобобовые550073,79679368,131121677,86783673,85
Прочая продукция470,63____________470,44
Итого растениеводства595379,86679368,131121677,86798775,28
Мясо КРС6198,30135113,5510657,39101295,38
Молоко81210,89147414,7813859,61122411,54
Мясо свиней190,25______1581,10590,56
Прочая продукция______950,954653,231871,76
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде350,471131,131040,72840,79
Итого животноводство150120,14317731,87319022,14262324,72
Всего7454100,09970100,014406100,010610100,0

Проводя анализ данных таблицы 2, отражающих состав и структуру денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в ООО “Путь” отметим, что данное хозяйство имеет преимущественно животноводческое и растениеводческое направление. При этом животноводство в объеме продаж в среднем занимает около 30%, растениеводство – 70%. Рассматривая животноводство, мы видим, что доход от продажи мяса и молока практически равен между собой.

Процесс производства невозможен без труда. Обеспеченность ООО “Путь”трудовыми ресурсами отразим в таблице.

Таблица 3 – Состав и структура трудовых ресурсов ООО “Путь”

Категории работников и показатели2006г.2007г.2008г.
ИтогоВ % к итогуИтогоВ % к итогуИтогоВ % к итогу
Работники, занятые во всех отраслях производства, чел.50100,049100,050100,0
В т. ч. в с/х производстве499848984896
Постоянные377434694488
Руководители242424
Специалисты363624
Работники жилищно-коммунального хоз-ва, культурно – бытовых учреждений__________________
Работники торговли и общественного питания121212
Работники, занятые в с/х производстве, на: 100 га с/х угодий3Х3Х3Х
На 100 га пашни5Х4Х4Х

В данной таблице произвели расчет показателя трудоспособности 100 га с/х угодий и 100 га пашни. Эти показатели рассчитываются:

Работники, занятые на 100 га с/х угодий =

Работники, занятые на 100 га пашни =

Состав и структура трудовых ресурсов в ООО “Путь” показали, что основное количество работников (более 90%) занято в основном производстве. Отмечается тенденция примерно одинаковой численности работников как в абсолютном виде, так и по отношению к площади с/х угодий.

Каждое хозяйство, предприятие, производя продукцию, определенную ее часть реализует, и тогда она приобретает название товарной продукции, которая характеризуется уровнем товарности.

Таблица 4 – Уровень производства и реализации продукции в ООО “Путь”

Вид продукции

Произведено, цРеализовано, цУр – нь товарности, %
2006г.2007г.2008г.2006г.2007г.2008г.2006г.207г.2008г.
Зерновые и зернобобовые28828229824416521045145792896373,063,465,6
Мясо КРС17925419913828722277,1113,0111,6
Молоко20222433253615541890201276,977,779,3
Мясо свиней26112___4100___36,3

В данной таблице для расчета уровня товарности продукции используется следующая формула:

У т = , где

Ут – уровень товарности

Тп – товарная продукция

Вп – валовая продукция

Несмотря на снижение валового производства продукция растениеводства и животноводства, следует отметить, что уровень товарности увеличивается, что положительно влияет на тенденцию прибыли.

Рассмотрим изменение производительности труда по отраслям в таблице 5.

Таблица 5 – Урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность скота в ООО “Путь”.

Показатели2006г.2007г.2008г.2008 в % к 2007
Урожайность на ц/га: зерновые и зернобобовые27,524,136,8152,7
Надой на 1 корову, кг196216312149131,8
Среднесуточный прирост КРС, г41944938485,5
Среднесуточный прирост свиней, г2266115174,2

В данной таблице под урожайностью понимают средний размер той или иной продукции растениеводства с единицы посевной площади данной культуры.

Приведенные выше показатели позволяют сделать вывод о снижении урожайности зерновых, стабильности надоя на 1 корову и увеличение среднесуточного прироста свиней.

Производство продукции требует соответствующих затрат живого труда и тех или иных вещественных затрат.

Таблица 6 – Производственные затраты и себестоимость продукции в ООО “Путь”

Показатели2006г.2007г.2008г.2008 в % к 2007
Затраты на производство – всего, тыс. руб.8983110331470313,3
В т. ч. оплата труда167721523467161,1
Материальные затраты6635781610256131,2
Амортизация93129168130,2
Затраты труда на производство – всего, тыс. чел. – час.1219799102,1
Себестоимость 1 ц, руб. коп.: зерновые и зернобобовые19427223184,9

Из таблицы 6 следует, что затраты на производство снижаются вместе со снижением производства. При этом себестоимость продукции заметно снизилась (на 15% в 2008г. по сравнению с 2007г.).

На современном этапе развития сельского хозяйства перед каждым предприятием встает проблема повышения экономической эффективности. Она способствует росту доходов хозяйств, получению дополнительных средств, для оплаты труда и улучшению социальных уровней. Обратимся к таблице 7, для того чтобы посмотреть, насколько высока экономическая эффективность данного предприятия.

Таблица 7 – Экономическая эффективность производства в ООО “Путь”

Показатели2006г.2007г.2008г.2008 в % к 2007
Стоимость валовой продукции91491312017457133,0
На 1 работника182,98267,76349,14130,4
На 100 руб. основных средств, руб.53,556,958,3103,6
На 1 руб. затрат1,01,21,2100,0
Прибыль (убыток), тыс. руб.106620872694129,1
На 1 работника, тыс. руб.21,3242,653,88126,5
Уровень рентабельности, %11,8718,9218,3296,8

Данные таблицы 7 показывают, что наблюдается тенденция стабилизации производства. Уровень стоимости валовой продукции увеличился. Стоимость валовой продукции на 1 руб. затрат одинаков. А учитывая одинаковое число работников, наблюдается рост количества произведенной продукции на 1 работающего.

На конечный финансовый результат так же огромную роль оказывает себестоимость продукции. Себестоимостью продукции называются затраты предприятия в денежной форме на все элементы процесса производства. Эти затраты определяются в текущих ценах по сумме фактических расходов предприятия на оплату труда с отчислениями на приобретенные средства производства и услуги. В них так же включаются элементы собственного производства (семена, корма).

Разумеется, что каждое предприятие заинтересовано в снижении себестоимости, для того, чтобы повысить уровень доходности и конкурентоспособности своей продукции.

Итоги о ведении сельскохозяйственной деятельности в ООО “Путь” подведем в таблице.

Таблица 8 – Финансовые результаты реализации сельскохозяйственной продукции в ООО “Путь”

Вид продукции2006г.2007г.2008г.
ВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)ВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)ВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)
Зерновые и зернобобовые55005602-102679362605331121610221995
Прочая продукция___3838___5959_________
Итого растениеводство5953593518679366121811121610435781
Мясо КРС6191450-83113571739-38212362071-835
Молоко8122022-121014741565-9113851864-479
Мясо свиней19101-82___17817813335-322
Прочая продукция_________95___95465___465
Вид продукцииВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)ВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)ВыручкаЗатратыПрибыль (убыток)
Итого животноводства15012892-139131774169-99231904278-1088
Всего74548827-13731005410781-7271440614713-307

Анализ финансовых результатов показывает общую убыточность предприятия. Следует отметить, что единственный год, когда отрасли животноводства получили прибыль – 2007г. – можно предположить, что произошло сокращение поголовья свиней за счет реализации. Тем не менее величина убытка уменьшается, что позволяет надеяться на восстановление прибыльности предприятия.

3. Динамика прибыли от реализации продукции в ООО “Путь”

Все явления природы и общества находятся в постоянном движении, развитии. Те из них, которые поддаются количественному изменению, изучаются путем построения и анализа рядов динамики. В данной курсовой работе статистическим показателем, на основе которого ведется анализ ряда динамики, является прибыль.

Использование рядов динамики даст возможность охарактеризовать процесс развития явлений, показать основные пути, тенденции и темпы этого развития. Ряды могут быть выражены абсолютными, относительными, средними величинами. Обязательным элементом ряда динамики является момент или период, к которому относится рассматриваемый показатель (день, месяц, квартал, год) и сама величина.

В зависимости от характера изучаемого явления ряд динамики может отражать его уровень (состояние) за определенный период времени или на какую – либо дату. В связи с этим различают 2 вида рядов динамики: моментный и периодический.

Моментный ряд динамики характеризует явление на определенный момент времени.

Периодический – характеризует изменение явлений за определенный период времени: день, квартал и т. д.

В данной работе будет проводиться периодический анализ ряда динамики.

Для всесторонней характеристики направления развития изучаемого явления путем сопоставления уровней исходного ряда следует рассчитать и проанализировать систему показателей: абсолютный прирост, коэффициент роста, темп прироста, значение 1% прироста.

Абсолютный прирост – ∆у, равен разности двух сравниваемых уровней, последующего и предыдущего или начального.

∆У= Уn – Уn-1 , где

Уn – любой уровень ряда, кроме первого.

Темп (коэффициент) роста (Тр ) показывает, во сколько раз последующий уровень больше, либо меньше предыдущего, и рассчитывается путем нахождения отношения сравниваемого уровня Уn к предыдущему Уn-1 или начальному У0 . темп роста может быть цепным и рассчитываться по формуле:

Кц = ,

И базисным:

К0 =

Измеряется этот показатель в коэффициентах или %.

Темп роста (Тпр ) показывает, на сколько % увеличился или уменьшился текущий уровень по сравнению с базисным, принятым за 100%. Рассчитывается делением абсолютного пророста на Уn-1 по формуле:

Тпр = * 100%

Наряду с показателями темпов роста и проста целесообразно использовать еще один показатель, который позволяет установить6 сколько стоит каждый % прироста, какая абсолютная величина скрывается за этим %. Таким показателем является абсолютное значение 1% прироста, он рассчитывается по формуле:

Азп =

Для более полного анализа ряда динамики нам необходимо рассчитать:

1) средний уровень интервального ряда, исчисляемый по простой средней арифметической:

У = , где

∑У – сумма уровней ряда

N – их число

2) средний абсолютный прирост, представляет собой среднюю величину из абсолютных приростов ряда:

,

Где n – число уровней ряда

= ,

Где n – число абсолютных приростов

Так же нам необходимо определить средний темп роста базисный (Рб ) по формуле:

Т рб = ,

И средний темп роста цепной (Рц ) по формуле:

Рц = *100% , где

N – число уровней ряда динамики в изучаемом периоде, не считая базисный.

В первую очередь рассчитываем абсолютный прирост базисным и цепным способом.

Если один уровень ряда динамики принять за базисный, и последовательно сопоставить с ним все последующие уровни, то это базисный метод. Если же каждый уровень сопоставить с предыдущим, то это цепной метод.

∆Уб1 = У2 – У1 = 5906 тыс. руб. – 6030 тыс. руб. = – 124 тыс. руб.

∆Уб2 = У3 – У1 = 7454 тыс. руб. – 6030 тыс. руб. = 1424 тыс. руб.

∆Уб3 = У4 – У1 = 10054 тыс. руб. – 6030 тыс. руб. = 4024 тыс. руб.

∆Уб4 = У5 – У1 = 14406 тыс. руб. – 6030 тыс. руб. = 8376 тыс. руб.

Абсолютный прирост цепной:

∆Уц1 = У2 – У1 = 5906 тыс. руб. – 6030 тыс. руб. = – 124 тыс. руб.

∆Уц2 = У3 – У2 = 7454 тыс. руб. – 5906 тыс. руб. = 1548 тыс. руб.

∆Уц3 =У4 – У3 = 10054 тыс. руб. – 7454 тыс. руб. = 2600 тыс. руб.

∆Уц4 = У5 – У4 = 14406 тыс. руб. – 10054 тыс. руб. = 4352 тыс. руб.

Теперь рассчитаем темп роста цепным и базисным способом по общей формуле:

Т р= Кр *100%, где Кр = ,

Где Кр – коэффициент роста

Темп роста базисный:

Трб1 =

Трб2 =

Трб3 =

Трб4 =

Темп роста цепной:

Трц1 =

Трц2 =

Трц3 =

Трц4 =

Следующий показатель, который нам необходимо рассчитать – темп прироста:

Тпр = *100% или

Тпр = Тр – 100%

Тпрб1 = Трб1 – 100% = 97,9% -100% = – 2,1%

Тпрб2 = Трб2 – 100% = 123,6% -100% = 23,6%

Тпрб3 = Трб3 – 100% = 166,7% – 100% = 66,7%

Тпрб4 = Трб4 – 100% = 238,9% – 100% = 138,9%

Темп прироста цепной:

Тпрц1 = Трц1 – 100% = 97,9% – 100% = – 2,1%

Тпрц2 = Трц2 – 100% = 126,2% – 100% = 26,2%

Тпрц3 = Трц3 – 100% = 134,8% – 100% = 34,8%

Тпрц4 = Трц4 – 100% = 143,3% – 100% = 43,3%

Необходимо также рассчитать абсолютно значение 1% прироста, которое показывает прирост прибыли в расчете на 1%.

Абсолютное значение 1% прироста базисное:

Азпб1 = 59,05 тыс. руб./1%

Азпб2 = = 60,34 тыс. руб./1%

Азпб3 = 60,33 тыс. руб./1%

Азпб4 = 60,30 тыс. руб./1%

Абсолютное значение 1% прироста цепное:

Азпц1 = 59,05 тыс. руб./1%

Азпц2 = 59,08 тыс. руб./1%

Азпц3 = 74,71 тыс. руб./1%

Азпц4 = 100,51 тыс. руб./1%

Результаты произведенных расчетов основных показателей динамики представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Показатели динамики прибыли от реализации продукции ООО “Путь”

ГодыСимволы

Прибыль,

Тыс. руб

Абсолютный

Прирост,

Тыс. руб

Темп роста, %Темп прироста, %Абсолютное значение 1% прироста, тыс. руб

Базис-

Ный

Цеп-

Ной

Базис-

Ный

Цеп-

Ной

Базис-

Ный

Цеп-

Ной

Базис-

Ный

Цеп-

Ной

2004У16030________________
2005У25906– 124-12497,997,9– 2,1-2,159,0559,05
2006У3745414241548123,6126,223,626,260,3459,08
2007У41005440242600166,7134,866,734,860,3374,71
2008У51440683764352238,9143,3138,943,360,30100,51

После произведенных расчетов можно подсчитать средние показатели прибыли от реализации продукции.

Средний уровень представляет собой величину из абсолютных уровней ряда:

= = 8770 тыс. руб.

Рассчитаем средний абсолютный прирост базисным и цепным способом:

= 586,5 тыс. руб.

= – 419,5 тыс. руб.

Определим средний темп роста базисный:

=124,3%

Теперь на основе рассчитанного среднего темпа роста, мы можем подсчитать средний темп прироста:

124,3% – 100% = 24,3%

Анализ динамики прибыли от реализации продукции в ООО “Путь” показал, что в период 2004 – 2008 гг. происходили большие колебания прибыльности предприятия. В 2008 г. получена максимальная прибыль 14406 тыс. руб, прибыль остальных лет оказалась меньше. Динамика прибыли не позволяет делать вывод о стабильности производства. Во время проведения анализа было подсчитано значение 1% прироста в течение 5 – ти лет. Это показано, что каждый процент прироста стоит 60,3 тыс. руб.

При анализе ряда динамики возникает задача выявить его основную тенденцию. Для этого прибегают к сглаживанию рядов с помощью скользящей средней или к аналитическому выравниванию уровней рядов динамики, а также по среднему абсолютному приросту.

Аналитическое выравнивание нужно для плавной линии развития данного явления, характеризующего основную тенденцию его динамики. Выравнивание по прямой имеет вид: Уt = a + bt, где

T – условное обозначение времени

A и b – параметры искомой прямой

Для их нахождения используют систему уравнений:

, где (1)

У – уровень фактического ряда динамики

N – число членов ряда

Т. к. в рядах динамики значение t является показателем времени, то всегда можно им придать такое значение, чтобы их сумма всегда была равна нулю. Если ∑t = 0, уравнение (1) примет вид:

Определив параметры а и b легко вычислить теоретические уровни, т. е. координаты точек искомой прямой. Нужно отметить, что при аналитическом выравнивании выдвигаются требования, чтобы сумма квадратов отклонений выравниваемых уровней от фактических была линейной: ∑(У – ) = min

Теперь проведем необходимые расчеты для проведения аналитического выравнивания прибыли в таблице.

Таблица 10 – Выявление тенденции динамики прибыли от реализации продукции в ООО “Путь”

Годы

Прибыль,

Тыс. руб., У

TT2Уt
20046030-2424120– 9589,6
20055906-115906– 409,8
200674540008770
200710054111005417949,8
200814406245762427129,6
Итого438500109179843850

Из упрощенных уравнений системы отыщем параметры а и b:

А = = 8770 и b= =9179,8

Искомое уравнение прямой принимает вид:

8770 +9179,8 * t

Подставляя соответствующие значения времени, мы найдем выравниваемые значения в соответствии с годами.

Проведенное выравнивание прибыли показало, что в течение 5 – ти лет наблюдений выявились определенные тенденции. С 2004 по 2008 гг. происходило повышение прибыли.

Сглаживание ряда динамики с помощью скользящей средней заключается в том, что вычисляется средний уровень, затем – средний уровень из такого же числа уровней, начиная с третьего и т. д. Отсюда название – скользящая средняя.

Для каждого конкретного вида динамики (У1 ,У2 ,У3 , …Уn ) алгоритм расчета скользящей средней следующий:

1) Необходимо определить интервал сглаживания, т. е. число входящих в него уровней m(m<m), используя правило: если необходимо сгладить мелкие, беспорядочные колебания, то интервал берут по возможности большой и наоборот, интервал сглаживания уменьшают когда нужно сократить более мелкие волны и освободиться от повторяющихся колебаний.

2) Вычисляя среднее значение уровней, образующих интервал сглаживания, находящегося в центре интервала сглаживания, при условии, что m – нечетное число.

Расчет производится по средней арифметической:

, где

– степенная средняя

∑Х – сумма меняющейся величины признака прибыли

N – число вариантов

Проведем выравнивание ряда динамики методом скользящей средней.

Таблица 11 – Выравнивание методом трехлетней скользящей средней

ГодыПрибыль, тыс. руб.Сумма по трехлетиям, тыс. руб.Средняя скользящая прибыли, тыс. руб.
20046030______
20055906193906463
20067454234147805
2007100543191410638
200814406______

Показатели прибыли, полученной от реализации продукции методом скользящей средней, показали снижающуюся тенденцию прибыли в период с 2005 по 2007 гг. в ООО “Путь”.

Для более точного рассмотрения ряда динамики прибыли можно использовать третий способ выравнивания – выравнивание динамического ряда по среднему абсолютному приросту. Он основан на предложении, что каждый последующий уровень изменяется по сравнению с предыдущим на одинаковую величину, равную среднему абсолютному приросту.

Уравнение, отражающее тенденцию развития имеет вид:

,

Где – выравнивание уровней, отражающие тенденцию развития

У0 – начальный уровень ряда

– средний абсолютный прирост

T – порядковый № даты

1. Определим средний абсолютный прирост:

, где

У0 – начальный уровень

Уn – конечный уровень

N – число годовых абсолютных приростов

2094 тыс. руб.

Средний абсолютный прирост говорит о том, что в среднем увеличение прибыли происходит на 2094 тыс. руб.

2. На основании среднего абсолютного прироста рассчитаем выравнивание значения прибыли:

, где

T – порядковый номер

6030 тыс. руб. + 2094 тыс. руб. * 0 = 6030 тыс. руб.

= 6030 + 2094 * 1 = 8124 тыс. руб.

= 6030 + 2094 * 2 = 10218 тыс. руб.

= 6030+ 2094 *3 = 12312 тыс. руб.

= 6030 + 2094 *4 = 14406 тыс. руб.

Выравнивание значения занесены в таблицу 12.

Таблица 12 – Прибыль от реализации продукции в ООО “Путь”

ГодыПрибыль, тыс. руб.TA+ bt
2004603006030
2005590618124
20067454210218
200710054312312
200814406414406

На основании имеющихся данных построим график динамики прибыли от реализации продукции.

2004 2005 2006 2007 2008

Рисунок 1 – Динамика прибыли от реализации продукции в ООО “Путь” ────── – фактическое значение прибыли ———- – выровненное значение прибыли по уравнению прямой

Показания рисунка 1 свидетельствуют о том, что за последние годы предприятие является убыточным. Сложившаяся ситуация говорит о том, что руководство предприятия необходимо принимать экстренные меры, иначе предприятие вскоре может оказаться банкротом.

4. Индексный анализ финансовых результатов от реализации продукции

Для характеристики явлений и процессов экономической жизни статистики широко применяют обобщающие показатели в виде средних относительных величин и всякого рода коэффициентов. К таким обобщающим показателям относятся и индексы.

Под индексом в статистике понимают относительный показатель, характеризующий изменение величины какого – либо явления во времени, пространстве или по сравнению с любым этапом.

Индексы и индексный метод анализа очень широко применяется для характеристики изменения уровня сложных экономических показателей, а так же в аналитических целях. Предпосылкой для проведения анализа в индексной форме является возможность представления результативного экономического показателя произведением двух или более составляющих или суммой таких произведений.

Задача индексного анализа состоит в том, чтобы рассчитать изменение сложного показателя при изменении величины только одного фактора так, чтобы величина других факторов была бы сохранена на определенном постоянном уровне.

При построении индексов, оценивающих влияние отдельных факторов на изменение сложного показателя, необходимо иметь в виду, что общий результат изменения этого показателя представляет собой сумму изменения за счет влияния всех исследуемых факторов, формирующих этот показатель.

Проведем индексный анализ выручки и прибыли от реализации продукции в ООО “Путь” и проанализируем изменения этих показателей во времени за счет изменения объемов продукции и уровня цен, отобразив данные в таблице 13.

Затраты на продукцию,

Тыс. руб.

Условн.Q1 Z0119327,6119327,6178,92018,02,072198,97121526,6
Отчетн. 2008г.Q1 Z1214557,9214557,9303,52975,718,203297,4217855,3

Базисн.

2006г.

Q0 Z086705,486705,4111,21558,70,111670,0188375,41
Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.Условн.Q1 p075680,375680,399,71052,33,521155,5276835,82
Отчетн. 2008г.Q1 p1112173,7112173,7106,61384,315,801506,7113680,4

Базисн.

2006г.

Q0 p054990,654990,662,1812,70,19874,9955865,59
Средняя цена реализации, руб.2008г.P13873Х480688427ХХ
2006г.P02613Х44952395ХХ
Себестоимость 1 ц. реализованной продукции, руб.2008г.Z17408Х13671479120ХХ
2006г.Z04120Х806100356ХХ
Кол – во реализованной продукции, ц.2008г.Q128963Х22220129ХХ
2006г.Q021045Х13815542ХХ
Вид продукцииСимволыЗерноИтого по растениеводствуМясо КРСМолокоМясо свинейИтог по животноводствуВсего

Рассчитаем следующие индексы и их абсолютные изменения.

1) Индекс выручки и абсолютное изменение выручки от реализации продукции:

Iвыручки = = = 203,5%

∆ выручки = ∑ q1 p1 – ∑ q0 p0 = 113680,4 – 55865,59 = 57815 тыс. руб.

2) Индекс объема продукции и абсолютное изменение выручки за счет объемов продукции:

Iф. о. = = *100% = 137,5%

∆ ф. о. = ∑ q1 p0 – ∑ q0 p0 = 76835,82 – 55865,59 = 20970 тыс. руб.

3) Индекс цен и абсолютное изменение выручки за счет цен:

Iцен = = = 148%

∆ цен = ∑ q1 p1 – ∑ q1 p0 = 113680,4 – 76835,82 = 36845 тыс. руб.

4) Найдем взаимосвязь между этими индексами и абсолютными изменениями:

Iвыручки = Iцен * Iф. о. или =

2,035 = 1,48 * 1,375 – верно

∆ выручки = ∆ цен + ∆ ф. о.

57815 = 36845 + 20970 – верно

Из проведенных расчетов мы видим, что за анализируемый период размер выручки от реализации основных видов продукции в ООО “Путь” увеличился на 57815 тыс. руб. или на 103%. При этом:

А) за счет объемов реализованной продукции увеличилась на 20970 тыс. руб.

Б) за счет цен увеличилась на 36845 тыс. руб.

Помимо индекса выручки мы можем рассчитать еще и индекс себестоимости.

Iсебестоимости = = 179,3%

Перерасход в затратах составил:

∑z1 q1 – ∑z0 q1 = 217855,3 – 121526,57 = 96328,7

Для проведения индексного анализа прибыли воспользуемся вспомогательными расчетами, приведенными в таблице 14.

Вспомогательные величины, тыс. руб.(p0 – Z0 )q1-43647,3-43647,3-79,2-965,71,45-1043,45– 44690,75
(p0 – Z1 )q1-138877,6-138877,6-203,8-1923,4-14,68-2141,88– 141019,5
(p1 – Z1 )q1-8627,2-8627,2-196,9-1591,4-18,01-1790,7– 10417,9
(p0 – Z0 )q0-31714,8– 31714,8– 49,1– 746– 0,08– 759,02– 32509,82
Средняя цена реализации, руб.2008г.

P1

3873Х480688427ХХ
2006г.P02613Х44952395ХХ
Себестоимость 1 ц. реализованной продукции, руб.2008г.Z17408Х13671479120ХХ
2006г.Z04120Х806100356ХХ
Кол – во реализованной продукции, ц.2008г.Q128963Х22220129ХХ
2006г.Q021045Х13815542ХХ
Вид продукцииСимволыЗерноИтого по растениеводствуМясо КРСМолокоМясо свинейИтог по животноводствуВсего

1) Определим индекс прибыли от реализации продукции и абсолютное отношение суммы прибыли от реализации продукции:

Iприбыли = 320,4%

∆прибыли = ∑(p1 – Z1 )q1 – ∑(p0 – Z0 )q0 = -104174,9 + 32509,82 = -71665,08 тыс. руб.

2) Определим индекс физического объема и абсолютное изменение прибыли за счет изменения количества реализованной продукции:

Iф. о. =

∆ф. о. = ∑(p0 – Z0 )q1 – ∑(p0 – Z0 )q0 = – 44690.75 + 32509.82 = – 12180.93 тыс. руб.

3) Определим индекс цен и абсолютное отношение прибыли от реализации продукции за счет средних цен реализации:

Iцен =

∆цен = ∑(p1 – Z1 )q1 – ∑(p0 – Z1 )q1 = – 104174,9 + 141019,48 = 36844,58 тыс. руб.

4) Определим индекс себестоимости и абсолютное отклонение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Iсебестоимости =

∆себестоимости = ∑(p0 – Z1 )q1 – ∑(p0 – Z0 )q1 = – 141019,48 + 44690,75 = -96328,73 тыс. руб.

5) Найдем взаимосвязь между этими индексами и абсолютными изменениями.

Iприбыли = Iwty * Iф. о. * Iсебестоимости

3,204 = 1,375 * 0,739 * 3,155 – верно

∆прибыли = ∆цен + ∆ф. о. + ∆себестоимости

-71665,08 = -12180,93 + 36844,58 – 96328,73 – верно

Проведенный индексный анализ установил, что ООО “Путь” является убыточным производством, прибыль от реализации основных видов продукции уменьшилась на 71665,08 тыс. руб. Уменьшению прибыли способствовали изменения цен (за счет увеличения цен прибыль сократилась на 36844,58 тыс. руб. или на 73,9%) и изменения касающиеся себестоимости продукции (за счет изменения себестоимости прибыль уменьшилась на 96328,73 тыс. руб. или на 315,5%)

Таким образом, мы видим, что для увеличения размеров выручки и прибыли предприятию необходимо увеличивать объемы производства и реализации основных видов продукции, при снижении себестоимости продукции.


Финансовые показатели ООО “Путь”