Финансовые результаты деятельности ООО “Перекат”

Введение

В современных условиях усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Прибыль в условиях рынка используется не на потребление, а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.

Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль – обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Изучаемая тема достаточно актуальна на сегодняшний день. Для многих предприятий и фирм различных отраслей и сфер деятельности вопросы: где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли приобрели исключительную важность. В связи с этим повышается значение исследуемой темы.

Целью курсовой работы является рассмотрение финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачи работы:

– описать характеристику объекта исследования;

– рассмотреть нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов;

– проанализировать финансовые результаты предприятия за три последних года.

Методологической основой явились труды отечественных ученых экономистов и практиков, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы, бухгалтерские (финансовые) документы исследуемого предприятия.

Методами исследования являются изучение, анализ, сравнение и обобщение информации о финансовых результатах общества с ограниченной ответственностью “Перекат”.

Глава 1.Характеристика объекта исследования

1.1 История создания и развития предприятия, цели и виды деятельности предприятия

В 2003 г. создана коммерческая организация “Перекат” с целью получения прибыли.

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью.

Сокращенное наименование организации: ООО “Перекат”.

Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, а также Учредительными документами Общества.

Местом нахождения организации: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Серова, 79.

Правовое положение организации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом “О обществах с ограниченной ответственностью”, Уставом.

В своей деятельности ООО “Перекат” руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации, Удмуртской Республики, уставом, приказами, распоряжениями.

Источником формирования имущества организации являются:

– доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг);

-безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, граждан и т. д.

В уставе общества определены следующие виды деятельности:

– общество осуществляет следующие виды деятельности:

– добыча гравия, песка и глины;

– разработка гравийных и песчаных карьеров;

– деятельность внутреннего водного грузового транспорта;

– транспортная обработка грузов и их хранение.

Для оценки уровня производства основных видов деятельности ООО “Перекат” представим структуру основных видов деятельности в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Структура основных видов деятельности

Вид деятельностиГоды
2003 г.2004 г.2005 г.
Добыча гравия, песка, глины58,060,062,0
Разработка гравийных и песчаных карьеров26,033,036,0
Транспортная обработка грузов и хранение16,07,02,0

Всего

100,0100,0100,0

По данным табл.1.1 можно сказать, что основным видом деятельности ООО “Перекат” является добыча гравия, песка, глины.

1.2 Структура управления предприятием

Организационная структура управления ООО “Перекат” представлена в Приложении. Она предусматривает состав, количество, размеры различных структурных подразделений предприятия.

ООО “Перекат” имеет: производственные подразделения: основное производство; вспомогательные и обслуживающие подразделения; службы.

В основу структуры управления положен линейный тип руководства и функционального разграничения обязанностей между работниками различных структурных подразделений.

Данное организационное устройство организации позволяет наиболее рационально использовать трудовые ресурсы, технику, финансовые средства.

1.3 Поставщики, потребители и конкуренты предприятия

В таблице 1.2 приведен анализ структуры покупателей ООО “Перекат”.

Таблица 1.2 – Структура покупателей

ПокупателиУдельный вес, %
Г. Ижевска30
Удмуртии (районы)38
Соседние регионы25
Прочие покупатели7
Итого100

Как показывают данные таблицы 1.2, среди покупателей ООО “Перекат” 38% составляют покупатели Удмуртии; 30% покупатели г. Ижевска; 25% покупатели соседних регионов и 7% прочие покупатели.

Таким образом, рынок предприятия не ограничивается рынком Удмуртии, что обезопасит предприятия в случае ухудшения ситуации на внутреннем рынке Удмуртии.

Проведем анализ основных поставщиков предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы 1.3.

Таблица 1.3 – Основные поставщики предприятия

ПоставщикиНаименование товарно-материальных ценностей
ЗАО “Магма”, г. МожгаХолодильное оборудование
ООО “Леда”, г. СарапулСырье (гравий, песок)
ЗАО “Импульс”, г. ЧайковскийСырье
ООО “Элси”, г. НижнекамскЗапчасти
ЗАО “Рапира”, г. ПермьСырье

Как показывают данные таблицы 1.3, по каждому виду сырья предприятие имеет только одного поставщика, анализ других возможных поставщиков на предприятии не проводится. Конкурентов ООО “Перекат” не имеет.

1.4 Технико-экономические показатели предприятия

Решающее условие эффективности производства – систематический рост выхода продукции, повышения ее качества, улучшения ассортимента при одновременном сокращении издержек производства на единицу продукции.

Экономическая эффективность производства позволяет обеспечить рост производства продукции при одновременном снижении затрат на производство единицы данной продукции.

Экономическая эффективность выражается в том, что рост продукции происходит более быстрыми темпами, чем рост затрат на ее производство.

Основные экономические показатели ООО “Перекат” представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Технико-экономические показатели деятельности ООО “Перекат”

Показатели

Годы
2004200520052006 г. кк
2004 г.2005 г.
Выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс. руб.249214246747367190,07111,54
Себестоимость продукции, тыс. руб.6843435537683190,60109,70
Среднегодовая численность работников, чел.320421430134,38102,14
Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.3,9495,6967,393187,21129,80
Фонд оплаты труда, тыс. руб.15164,1628776,1938147,88251,57132,57
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.133962396146282345,49193,16
Амортизация, тыс. руб.7958982312336155,01125,58
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.104617140517127303121,6890,60

По показателям табл. 1.4 можно сказать следующее: в организации выручка выросла за три года на 22446 тыс. руб. Прирост выручки составил более 90%.

Для всесторонней оценки достигнутого уровня эффективности производства применяется система показателей, характеризующих использование производственных ресурсов-средства, предметы труда, живой труд. Наиболее важными в системе этих показателей являются: производительность труда, материалоотдача предметов труда, амортизация, отдача средств труда, оборачиваемость оборотных средств.

Таблица 1.5 – Уровень эффективноси производства ООО “Перекат”, руб.

ПоказателиГоды
200420052006
Стоимость валовой продукции, руб.:
– на 1 производственного рабочего (производительность труда)244320472066

– на 1 руб. оплаты труда

623524
– на 1 руб. материальных затрат (материалоотдача);1075
– на 1 руб. основных производственных фондов (фондоотдача)73619
– на 1 руб. амортизации988872

По показателям табл. 1.5 можно сказать следующее: производительность труда одного работника снизилась: в 2006 г. снижение составило 15% по отношению к 2004 г.

Стоимость валовой продукции на 1 руб. оплаты труда в 2006 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 62 %.

В период с 2004-2006 гг. фондоотдача основных производственных фондов замедлилась, что говорит о неэффективном использовании основных средств.

Стоимость валовой продукции на 1 руб. амортизации в 2006 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 27%.

Производительность труда одного работника по отношению к 2004 г. выросла на 9%.

Стоимость валовой продукции на 1 руб. фонда оплаты труда уменьшилась на 16 % по отношению к 2004 г.

Фондоотдача основных производственных фондов замедлилась на 42% по отношению к 2004 г., что говорит о неэффективном использовании основных средств.

Стоимость валовой продукции на 1 руб. амортизации по отношению к 2004 г. уменьшилась на 11%.

Организация заработной платы на ООО “Перекат” направлена на создание заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы, поэтому в организации, в систему оплаты труда включены доплаты и надбавки, выплачивается материальная помощь.

В настоящее время труд рабочих оплачивается по окладно-премиальной системам оплаты труда. Это свидетельствует о том, что премии как составная часть заработной платы способствует улучшению результатов труда, а, следовательно, и повышению эффективности.

Источниками выплаты заработной платы является фонд оплаты труда платы.

В 2006 г. фонд оплаты труда увеличился на 152% по отношению к 2004 г.

Фонд оплаты труда в 2006 г. увеличился на 33% по отношению к 2005 г.; соответственнопроизошло увеличение среднемесячной заработной платы одного работника.

1.5 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Таблица 1.6 – Анализ коэффициентов платежеспособности за 2004 г.

КоэффициентИнтервал оптимальных значенийНа начало годаНа конец годаИзменение
Коэффициент покрытия³ 23,82,6-1,2
Коэффициент критической ликвидности³ 10,90,4-0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности³ 0,2 – 0,50,130,1-0,03

Таблица 1.7 – Анализ коэффициентов платежеспособности за 2005 г.

КоэффициентИнтервал оптимальных значенийНа начало годаНа конец годаИзм-ние
Коэффициент покрытия³ 22,62,5-0,1
Коэффициент критической ликвидности³ 10,40,5+0,1
Коэффициент абсолютной ликвидности³ 0,2 – 0,50,10,10

Таблица 1.8 – Анализ коэффициентов платежеспособности за 2006 г.

КоэффициентИнтервал оптимальных значенийНа начало годаНа конец годаИзм-ние
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)³ 22,51,46-1,04
Коэффициент критической ликвидности³ 10,50,08-0,42
Коэффициент абсолютной ликвидности³ 0,2 – 0,50,10,004-0,096

Анализ коэффициентов ликвидности (табл. 1.6-1.8) показывает, что:

– платежеспособность предприятия ниже нормы. Это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критической ликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов;

– коэффициент покрытия выше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств и эффективность их использования.

Коэффициент покрытия – на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент критической ликвидности – на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.

Коэффициент абсолютной ликвидности – на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время.

Таблица 1.9 – Анализ финансовой устойчивости предприятия за 2004 г, тыс. руб.

ПоказательНа начало периодаНа конец периодаАбсолютное отклонение.Темп роста, %
12345
1.Источники собственных средств19007682450261+549493128,9
2. Внеоборотные активы13173061659880+342574126,0
3.Собственные оборотные средства583462790381+206919135,5
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат583462790381+206919135,5
5. Краткосрочные и займы207367478221+270854230,6
6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат790829268602+477773160,4
7. Величина запасов и затрат6064021064812+458410175,6
8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 – стр.7)-22940-274431-2514911196
Окончание табл. 1.9
12345
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 – стр.7)-22940-274431-2514911196
10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 – стр.7)184427203790+19363110,5

Таблица 1.10 – Анализ финансовой устойчивости предприятия за 2005 г, тыс. руб.

Показатель

На начало периодаНа конец периодаАбсолют. отклонениеТемп роста, %
1.Источники собственных средств24502613289024+838763134,2
2. Внеоборотные активы16598802285811+625931137,7
3.Собственные оборотные средства7903811003213+212832126,9
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат7903811003213+212832126,9
5. Краткосрочные и займы478221669008+190787139,9
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат12686021672221+403619

131,8

7. Величина запасов и затрат10648121312091+4247279123,2
8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 – стр.7)-274431-308878-3444735,4
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 – стр.7)-274431-308878-34447

35,4

10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 – стр.7)203790360130+156340176,7

Таблица 1.11 – Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2006 г

ПоказательНа начало периода, руб.На конец периода, руб.Абсолют. отклонение, руб.Темп роста, %
1.Источники собственных средств32890243520969231945107,05
2. Внеоборотные активы22858112908695622884127,25
3.Собственные оборотные средства10032131830902827689182,50
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат10032131830902827689182,50
5. Краткосрочные и займы6690081317094648086196,87
6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат16722211929368257147115,38
7. Величина запасов и затрат13120911825079512988139,10
8.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 – стр.7)-30887858233147011,89
9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 – стр.7)-30887858233147011,89

Анализируя данные табл. 1.9-1.11 можно сказать, что финансовое состояние предприятие неустойчивое. Негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются, краткосрочные обязательства представлены лишь кредиторской задолженностью. К концу исследуемого периода предприятию не хватает собственных источников для формирования запасов и затрат. Есть возможность улучшить ситуацию за счет сокращения дебиторской задолженности.

Таким образом, анализ показал, что предприятие снизило свою платежеспособность на 42%. Это говорит о том, что при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.

Глава 2. Нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов

Для современной экономики присуща множественность показателей прибыли. Многие экономисты дают понятия бухгалтерской, экономической и чистой прибыли.

Так, по мнению Г. В.Савицкой [22, с.154], бухгалтерская прибыль – это разность между совокупными доходами и явными издержками обращения (те издержки обращения, которые отражены в бухгалтерской отчетности).

Экономическая прибыль – это разность между бухгалтерской прибылью и неявными издержками обращения или издержками упущенных возможностей. Эта прибыль учитывается при сопоставлении результатов различных видов деятельности, при заключении сделок.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Ряд экономистов, в т. ч. и А. И.Ковалев [12, с. 86], дают еще множество понятий прибыли: нормальной прибыли, валовой прибыли, налогооблагаемой прибыли, операционной прибыли, нераспределенной прибыли, консолидированной прибыли, номинальной прибыли, реальной прибыли, упущенной прибыли, прибыли от основной деятельности, прибыли от обычной деятельности, прибыли от прочих внереализационных операций и т. д.

Нормальная прибыль – это сумма денежных средств, которую мог бы получить собственник данного предприятия, вложив свой капитал в другое предприятие или в депозит.

Валовая прибыль – это общая сумма прибыли, получаемая предприятием в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций. Она называется иначе балансовой или бухгалтерской прибылью.

Операционная прибыль – это разница между выручкой от реализации товаров без налога на добавленную стоимость и налога с продаж и покупной стоимость товаров и издержками обращения.

Налогооблагаемая прибыль – это валовая прибыль, увеличенная (уменьшенная) на сумму, скорректированную для нужд налогообложения в соответствии с инструкциями налоговых органов.

Прибыль от основной деятельности – это часть валовой прибыли, полученной от деятельности, объем которой занимает ведущее место в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Прибыль от обычной деятельности – это прибыль от реализации и прибыль от операционных доходов и расходов.

Прибыль от прочих внереализационных операций – это разность между прочими внереализационными доходами и прочими внереализационными расходами.

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли за вычетом резервного фонда, дивидендов акционерам и пайщикам и иных аналогичных отчислений.

Консолидированная прибыль – это прибыль, полученная с учетом финансовых результатов зависимых и дочерних предприятий.

Номинальная прибыль – сумма фактически полученной прибыли в действующих ценах, не учитывающая размер инфляции.

Реальная прибыль – это номинальная прибыль, скорректированная на уровень инфляции.

Упущенная прибыль – это прибыль, которую могло бы получить предприятие при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов.

Действительно, показателей прибыли очень много, и все они по-своему важны, и порой под одними и теми же терминами скрываются различные между собой показатели прибыли. Но, как правило, на практике из всех перечисленных показателей прибыли, наиболее часто приходиться встречаться только с некоторыми из них.

Таким образом, прибыль – это основной источник формирования финансовых ресурсов организации.

Нормативное регулирование финансовых результатов в России состоит из документов четырех уровней.

Первую группу документов составляют законы и иные законодательные акты. К документам первого уровня относятся: Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, Положения, Приказы.

Второй уровень системы нормативного регулирования составляют документы, обобщающие принципы и правила ведения доходов и расходов организации.

Третий уровень составляют методические указания, в которых раскрывается конкретный механизм применения общих принципов.

Четвертый уровень в системе регулирования занимают рабочие документы организации.

В соответствии с требованиями части 1 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения рассчитывается выручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) определяется по рыночным ценам.

В гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Выручка (доход) в соответствии с требованиями 2 части Налогового кодекса РФ включает в себя следующие группы доходов:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественныхправ;

– внереализационные доходы.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению денежных или иных средств). Выбор метода учета производится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Доходы (выручка) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются двумя вариантами:

– при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Особенности определения даты признания доходов имеются в определении суммы внереализационных доходов. Дата подписания акта приема-передачи, дата расчета или предъявления документов, дата начисления процентов, последний день отчетного (налогового) периода, совершения операций, дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;

– при кассовом методе в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или) имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определения даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Основными факторами, влияющими на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг), на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек и объем производства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являются факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначительно. Величина влияния факторов зависит от организационной структурыорганизации (предприятия).

Выручка уменьшается на величину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и т. п. Затем вычитается полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг.

Для целей налогообложения полученная величина валовой прибыли (дохода) по всем видам деятельности корректируется (уменьшается или увеличивается) в связи с законодательно установленными нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величину используемых организацией (предприятием) льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемой прибыли (дохода) вычитается сумма налога на прибыль и налога на доходы по законодательно установленным ставкам.

Полученная величина прибыли (за минусом уплачиваемых штрафов, пеней, неустоек и налогов и отчислений, производимых за счет финансовых результатов) представляет собой чистую (нераспределенную) прибыль, которая остается в распоряжении организации (предприятия) и распределяется по усмотрению собственника.

Распределение чистой прибыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходов на текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами в организациях (предприятиях) формируются фонды. Фонды предприятия могут включать в себя:

– фонды накопления: финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансирование капитальных вложений в оборотные фонды; все капитальные вложения в социальную сферу;

– финансовые вложения в другие предприятия и финансовые структуры; возврат долгосрочных ссуд, все резервные фонды; благотворительные взносы; прочие;

– фонды потребления: все премии работникам; содержание социальной сферы организации; удешевление; покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионное страхование работников;

– сверхлимитное использование средств в части потребления и прочие.

Чтобы управлять прибылью, проведем анализ финансовых результатов ООО “Перекат”. Такой анализ важен в виду выявления резервов роста прибыли, т. к. рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 “Отчет о прибылях и убытках”.

Глава 3. Финансовые результаты ООО “Перекат”

3.1 Анализ динамики и структуры прибыли

Во-первых, проведем анализ прибылей (убытков) деятельности ООО “Перекат” по источникам ее формирования (табл. 3.1).

Таблица 3.1 – Показатели финансовых результатов, тыс. руб.

Наименование показателя2004 г.2005 г.2006 г.

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

249214246747367
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(19771)(34355)(37683)
Валовая прибыль

5150

81129684
Коммерческие расходы

(5864)

(9403)(10611)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж(714)(1291)(927)

II. Операционные доходы и расходы

Процент к получению

11
Процент к уплате

(153)

(29)(19)
Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы318228403
Прочие операционные расходы

(313)

(402)(441)

III. Внереализованные доходы и расходы

Внереализованные доходы

64151
Внереализованные расходы

(51)

(9)(91)

Прибыль (убыток) до налогообложения

(913)

(1438)(923)
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)(913)(1438)(923)

Данные табл.3.1. показывают, что наибольший убыток получен в 2005 г.

В 2006 г. получен убыток в сумме 923 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали убыток от реализации (927 тыс. руб.), прочие операционные расходы (441 тыс. руб.) и прочие внереализационные расходы (91 тыс. руб.).

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов в сумме 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов в сумме 151 тыс. руб.

Проведем анализ прибыли (убытка) ООО “Перекат” в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупненном виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение. Результаты расчетов представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Динамика прибыли (убытков), тыс. руб.

Показатели2004 г.2005 г.2006 г.Темп ростаТемп прироста
Прибыль (убыток) от продаж(714)(1291)(927)71,80– 28,20
Прибыль (убыток) от прочей реализации(148)(202)(56)27,72-72,28
Прибыль (убыток) от внереализационных операции(51)+55+60228,57+128,57
Прибыль (убыток) до налогообложения(913)(1438)(923)64,19-35,81

По данным табл. 3.2 можно сказать следующее:

Анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста убытка наблюдались в 2005 г. по отношению к 2004 г., а наименьшие в 2006 г.

Темпы роста убытка от прочей реализации снизились и составили в 2006 г. почти 28% по отношению к 2005 г., в 2005 г. они составляли более 136% по отношению к 2004 г.

Темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2006 г. по отношению к 2004 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2004 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, возможно не все резервы были исчерпаны в 2006 г.

Наибольший темп прироста убытка, полученного от продаж, наблюдался в 2005 г. по сравнению с 2004 г. Темп прироста cocтавил более 80%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2005 г. по отношению к 2004 г. Темп прироста составил более 36%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2006 г. в сравнений с 2005 г.

Убыток за 2006 г. вырос, его темп роста в сравнении с 2004 г. составил свыше 101%. Наибольший темп роста составил убыток от продаж (почти 130%), темп прироста составил почти 30%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил более 37%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил более 41%.

В 2006 г. по отношению к 2005 г. темп роста убытка снизился. На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации; темп роста убытка от прочей реализации, что является положительной стороной в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются.

Темп роста прибыли от внереализационных операций увеличился в 2006 г. и его прирост составил более 125%.

Темп роста убытка от продаж в 2006 г. составил более 70% по отношению к 2005 г., темпы роста убытка от прочей реализации в 2006 г. по отношению к 2005 г. снизились.

Положительным моментом является то, что в 2006 г. получена прибыль от внереализационных операций, в отличие от 2004-2005 гг.

Таблица 3.3 – Структура прибыли организации, тыс. руб.

Оказатели2004 г.2005 г.2006 г.Отклонение (+, -)
СуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. вес

Прибыль (убыток) от

Продаж

(714)97,00

(1291)

88,00

(927)

+364

+1,08

Проценты к получению

1

1

Проценты к уплате15321292,00190,04(10)(0,03)
Прочие операционные доходы3181,00

228

15

403

0,85

+175

+0,31

Прочие операционные расходы(313)1,00(402)27(441)0,93+39(0,02)
Прочие внереализованные доходы1800,70178121510,32(27)(0,10)

Прочие внереализационные расходы

(51)0,10(159)11(91)0,18(63)(0,17)
Прибыль (убыток) отчетного года(733)

(1474)

(923)

+546

Данные табл. 3.3 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило свыше 1,5%.

Основное снижение уровня убытка произошло за счет снижения убытка от продаж.

Снижение убытка от продаж составило свыше 1%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения позволил снизить уровень убытка от продаж.

Кроме того, на снижение уровня убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате, увеличение прочих операционных доходов, снижение прочих внереализационных расходов.

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия (табл.3.4).

Таблица 3.4 – Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, тыс. руб.

Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

Отклонение (+,-)

2005г./

2006г./

2006г/

2004г.

2005г.

2004г.

Операционные доходы, в том числе:318228403-90+175+85
Доходы от аренды Доходы от продажи имущества

212

106

158

70

300

103

-54

-36

+142

+33

+88

-3

Операционные расходы, в т. ч.:466430459+36-29+7

Расходы по аренде

Расходы по продажи имущества

22

10

30

119

41

56

-8

+109

-11

-63

-19

-46

Налоги

281

378

343

-97

+35

-62

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) от прочей реализации

153

(148)

29

(202)

19

(56)

+124

-54

+10

+146

+134

+92

Данные табл.3.4 наглядно показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счет роста доходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализации имущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат, так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.

В сравнении с 2004 г. видно, что в 2006 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс. руб., в основном за счет снижения процентов к уплате по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.

Снижение доходов от реализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. и увеличение расходов по реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб. сказались отрицательно на финансовом результате.

Сравнивая показатели 2005 г. с 2006 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Это произошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличением расходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.

Таким образом, проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияние на результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды и снижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате. Балансовые убытки сложились в основном за счет убытков от реализации товаров.

Проведем анализ структуры прибылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты в таблицах 3.5-3.7.

Таблица 3.5 – Структура прибыли (убытков) организации, тыс. руб.

Показатели

2005 г.

2006 г.

Отклонение (+,-)

СуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. вес

Прибыль (убыток) от

Реализации

Прибыль (убыток) от

(1291)88,10(927)87,87-36412,75

Прочей реализации

Прибыль (убыток) от

(202)

13,79

(56)

6,09-146-7,7

Внереализационных операции

+281,91+646,96+36

-5,05

Прибыль (убыток)(1465)100,00(919)100,00-546

По данным табл.3.5 можно сказать следующее: сравнивая результаты 2006 г. с 2005 г. видно, что убыток снизился на 546 тыс. руб.. Убыток от продаж товаров снизился на 364 тыс. руб. Убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.

В 2006 г. убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2004 г. он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации товаров – 213 тыс. руб.

В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс. руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс. руб.

Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.

Таблица 3.6 – Структура прибыли (убытков) организации, в тыс. руб.

Показатели2004 г.2006 г.Отклонение (+,-)
СуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. вес
Прибыль (убыток) от продаж(714)69,85(927)87,87-213+0,02

Прибыль (убыток) от

(148)20,90(56)

6,09

+92-14,85

Прочей реализации

Прибыль (убыток) от

+154

21,75

+64

6,96

-90

+14,79

Внереализационных операции
Прибыль (убыток)(708)100,00(919)100,00-211

По данным табл. 3.6 можно сказать следующее: на снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб.

Таблица 3.7 – Структура прибыли (убытков) ООО “Перекат”, в тыс. руб.

Показатели2004 г.2005 г.Отклонение (+,-)
СуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. вес
1234567
Прибыль (убыток) от продаж(714)69,85(927)88,12-577-12,73
Прибыль (убыток) от прочей реализации+154

21,75

+64

1,91

-126

19,84

Окончание табл.3.7
1234567
Прибыль (убыток) от внереализационных операций(148)20,90(56)13,79-54-7,11
Прибыль (убыток)(708)100,00(919)100,00-757

Данные табл. 3.7 показывают, что в 2004 г. убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж. Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 21% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 22%. На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.

В 2005 г. убыток по сравнению с 2004 г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж (577 тыс. руб.). Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности (на 54 тыс. руб.) и снизилась прибыль от внереализационных операций (на 126 тыс. руб.).

Несмотря на то, что проценты к уплате в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились на 124 тыс. руб., это не привело к снижению убытков от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс. руб.

В 2004 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.

Прочие внереализационные расходы в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2005 г.

Для более полного анализа убытков рассмотрим структуру источников их формирования. Результаты представим в табл.3.8.

Таблица 3.8 – Структура прибыли за 2005 г., тыс. руб.

Показатели1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Год
Прибыль (убыток) от продаж товаров

(266)

(223)

(266)

(172)

-927

Прибыль (убыток) от прочей реализации(31)+17(20)(22)-56
Прибыль (убыток) от внереализационных операции+17+52+23(28)

+64

Прибыль (убыток) от ФХД предприятия(280)(154)(263)(222)-919

Данные табл. 3.8 показывают, что в составе убытков от продаж по кварталам наибольшие суммы получены: в 1 квартале – 266 тыс. руб., во 2 квартале – 223 тыс. руб., в 3 квартале – 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб. От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки. От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль.

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.

3.2 Факторы, влияющие на изменение прибыли

Рассчитаем влияние факторов на убыток в сравнении с базисными годами (табл. 3.9). Для расчета используем методику Л. В. Донцовой, Н. А.Никифоровой [7].

Таблица 3.9 – Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), тыс. руб.

Факторы

2006г./2005г.

2006г../2004г.

2005г./2004г.

Выручка от продаж

+109,3

+280,2

+75,9

Себестоимость

-634,7

+108,9

+666,7

Коммерческие расходы

+123,2

-535,2

-590,3

Проценты к получению

+1

+1

Проценты к уплате

-10

-134

-124

Прочие операционные доходы

+175

+85

-90

Прочие операционные расходы

+39

+128

+89

Прочие внереализационные доходы

-27

-29

-2

Прочие внереализационные расходы

Итого

-63

+544,6

+61

-215,9

+124

-760

Данные табл. 3.9 показывают, что в 2006 г. по отношению к 2005 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчете).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счет изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации – это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В 2006 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчетах.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчете. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.

3.3 Анализ использования прибыли

Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.

Таблица 3.10 – Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс. руб.

Показатель2005 г.2006 г.Отклонение
1. Прибыль (убыток) от реализации(1291)(927)+364
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации(202)(56)+146
3. Прибыль (убыток) от внереализационных
Операций+28+64+36
4. Балансовая сумма прибыли(1465)(919)+546
5. Налогооблагаемая прибыль(1414)(855)+559

Данные таблицы 3.10 показывают, что в 2006 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., в 2005 г. – 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.

Таблица 3.11 – Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Оказатель2004 г.2005 г.

2006 г

Отклонение

2005 г./

2004 г.

2006 г/

2004 г.

Прибыль (убыток) от реализации

(714)

(1291)

(927)

-577

-213

Прибыль (убыток) от прочей реализации

(148)

(202)

(56)

-54

+92

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

+154+28+64-126-90
Налогооблагаемая прибыль(685)(1414)(756)-729-71

Данные табл. 3.11 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2004 г. – 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.

Таблица 3.12 – Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, тыс. руб, %

ФакторИзменение 05/04 гг.Изменение 06/05 гг.Изменение 06/04 гг.
СуммаУд. весСуммаУд. весСуммаУд. вес
1234567

1.Изменение балансовой прибыли (убытка)

-757+103,84+546+82,98-211+297,18

1.1 Прибыль (убыток) от реализации

-577

+79,15

+364

+55,32

-213

+300,00

1.1.1 Объем реализации-503,6+69,08-148,9-22,63-644,2+907,32

В т. ч. за счет роста цен

1.1.2 Себестоимость продукции

-639,3

+666,7

+87,70

+91,45

-258,2

-634,7

-39,24

-96,46

-924,4

+108,9

+1301,9

-153,38

1.1.3 Издержки

Обращения

-593,2

-81,37

+121,8

+18,51

-540,1

+760,70

1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации

-54

+7,41

+146

+22,19

+92

-129,58

1.2.1 От сдачи в аренду имущества

-62

+8,50

+131

+19.91

+69

-97,18

1.2.2 От реализации имущества

-19

+2,61

-30

-4,56

-49

+69,01

1.2.3 Налоги

1.2.4 Проценты к уплате

-97

+124

+13,31 -17,01

+35

+10

+5,32 +1,52

-62

+134

+87,32

-188,73

1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций

-126

+1,28

+36

+5,47

-90

+126,76

1.3.4.Списание долгов-81+11,11+66+10,03-15+21,13
Итого

-729

100,00

+658

100,00-71

100,00

Из таблицы 3.12 видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счет увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло снижение убытка: в основном за счет снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счет увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счет увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2004 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб.

Таблица 3.13 – Анализ структуры налогов из прибыли, тыс. руб.

Вид налога

2005 г.

2006 г.

Отклонение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес
На имущество

263

68.49

252

72,62

-11

+4,13

Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой прибыли

(убытку)

121

384

54

31,51

100,00

95

347

24

27,38

100,00

-26

-37

30

-4,13

– 9,64

Данные таблицы 3.13 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %. Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.

Таблица 3.14 – Анализ налогов из прибыли, тыс. руб.

Вид налога

2004 г.

2006 г.

Отклонение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

На имущество

247

86,67

252

72,62

+5

-14,05

Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой прибыли (убытку)

38

285

(40,25)

13,33

100,00

95

347

(37,76)

27,38

100,00

-57

+62

+2,49

+14,05

По данным табл.3.14, доля налога на имущество снизилась на 14 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.

Таблица 3.15 – Анализ налогов из прибыли, в тыс. руб., %

Вид налога

2004 г.

2005 г.

Отклонение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

На имущество

247

86,67

263

68,49

+16

-18,18

Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой при были (убытку)

38

285

(40,25)

13,33

100,00

121

384

(26,21)

31,51

100,00

+83

+99

+14,04

+69,67

Данные табл. 3.15 показывают, что налоги из прибыли в 2005 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 35%. Доля налога на имущество снизилась на 18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчетного года в связи с произведенными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.

Таблица 3.16 – Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель2004 г.

2005 г.

2006 г.

Отклонение

2005/20042006/2005

2006/2004

Прибыль (убыток)

(708)

(1465)

(919)

-757

+546

-211

Отвлеченные средства

25

9

4

-16

-5

-21

В т. ч.

-экономические санкции

– плата за пож. охрану

21

4

3

6

4

-18

+2

-3

-2

-21

Материальная помощь

126

243

171+117-72+45

Чистая прибыль

(859)

(1601)

(1094)

-742

+507

-235

(убыток)

Данные табл.3.16 свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведенные предприятием за счет чистой прибыли только увеличивают убытки.

Расходы и выплаты материальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению после уплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчетного года.

Экономические санкции, уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2004 г. они составляли 21 тыс. руб., в 2005 г. – 3 тыс. руб.. Это положительная тенденция.

3.4 Анализ резервов увеличения прибыли (снижения убытков)

На величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т. д.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических и транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорции в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию:

На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остающейся после налоговых платежей в бюджет и перечень создаваемых фондов определяется учредительными документами.

Основную часть прибыли предприятия используют на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т. д.

Результаты проведения сплошной инвентаризации представим в таблице 3.17.

Таблица 3.17 – Результаты инвентаризации и определение экономического эффекта, тыс. руб.

МероприятиеРезультатЭкономический эффект
Проведение инвентаризации по рабочим местамВыявлено неисправное оборудование по очистке водыПродажа оборудования по договорной цене ЗАО “ТТ” принесет прибыль в размере 161,6 тыс. руб.

По данным таблицы 3.17 можно сказать следующее: в ходе проведенных мероприятий дополнительное поступление денежных средств составит 161,60 тыс. руб.

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики создает основу экономического развития предприятия. Прибыль может быть получена от реализации (продажи) продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т. д.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучают в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Общим финансовым результатом является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. В росте суммы прибыли заинтересованы как общество, так и государство.

В курсовой работе рассмотрены финансовые результаты деятельности ООО “Перекат”.

ООО “Перекат” создана в 2003 г как коммерческая организация.

Основным видом деятельности ООО “Перекат” является добыча гравия, песка, глины.

На основании учетной политики ООО “Перекат” доходами от обычных видов деятельности организации признается выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Все остальные доходы признаются прочими доходами.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с основной деятельностью предприятия. Все остальные расходы признаются прочими расходами.

Признание выручкой осуществляется на основе заключенных договоров.

Состав доходов организации в отчетном периоде формируется из:

– выручки от реализации работ, услуг;

– выручки от внереализационных операций путем продажи основных средств, нематериальных активов и других видов имущества;

– других источников (выявленных по результатам инвентаризации неучтенных ценностей и т. п.).

За три года организация имело от финансово-хозяйственной деятельности убыток. Наибольший убыток получен в 2004 г.

Проведенный факторный анализ прибыли показал, что под влиянием изменения выручки, убыток увеличился за счет изменения цены.

За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

В соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании, в конце года, не зависимо от того, получена прибыль или нет от финансово-хозяйственной деятельности, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию, предоставление социального пакета.

Анализ влияния этих выплат на сумму прибыли (убытка в нашем случае) показал, что они только увеличивают убытки организации.

Сформировавшийся чистый убыток организации списывается в состав непогашенных убытков отчетного года.

Фонды специального назначения не создаются, что сказывается отрицательно для работы.

По росту прибыли ООО “Перекат” предлагаются мероприятия, от которых дополнительное поступление денежных средств составит более 160 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000, № 166-ФЗ).

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

3. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 461 с.

4. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Ростов – на – Дону, 1999.-532 с.

5. Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн., 2000. – 261 с.

6. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.- 684 с.

7. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности. – М.: Юнити, 2000.- 497 с.

8. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.- 200 с.

9. Пастолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., – М.: Издательский центр “Академия”; Мастерство, 2002. – 357 с.

10. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.

11. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышейш. шк., 1999.- 734 с.

12. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – 2-е изд.- М.: Изд. “Маркетинг”,2002.- 361с.

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках

Показатель2006 г.2005 г.2004 г.
НаименованиеКод
1234

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010473674246724921
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг020(37683)(34355)(19771)
Валовая прибыль029968481125150
Коммерческие расходы030(10611)(9403)(5864)
Управленческие расходы040
Прибыль (убыток) от реализации050(927)(1291)(714)

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

06011
Проценты к уплате070(19)(29)(153)
Доходы от участия в других организациях080
Прочие доходы09403228318
Прочие расходы100(441)(402)(313)
Прочие внереализационные доходы12015164
Прочие внереализационные расходы130(91)(9)(51)
Прибыль (убыток) до налогообложения140
Текущий налог на прибыль150
Отвлеченные средства160
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190(923)(1438)(913)

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 2

Экономический эффект от внедрения мероприятий

ПоказательДо внедрения мероприятийПосле внедрения мероприятий

Абсолют. изменения

Прибыль (убыток) от продаж(927)5197+4270
Прибыль (убыток) от прочей реализации(56)74+18
Прибыль от внереализационных операции6464
Прибыль до налогообложения(919)5335+4416
Налог на прибыль, (24%)1280+1280
Отвлеченные средства(175)(175)
Чистая прибыль(1094)3880+2786

Финансовые результаты деятельности ООО “Перекат”