Налоги и налогообложение

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

“КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ”

Филиал ГУ КУЗГТУ в г. НОВОКУЗНЕЦКЕ

Контрольная работа

По дисциплине “Налоги и налогообложение”

Вариант 3

Выполнила:

Студентка ФКт-81

Соломенникова Юлия Николаевна

Шифр

108713

Проверил:

Горчакова

“________________” “_______”

Зачтено /Не зачтено проверил

Г. Новокузнецк 2011

1. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

– производится и продается 18-процентная продукция;

– 21.02 покупателям отгружена продукция на сумму 1,8 млн. руб с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;

– 26.02. покупатели оплатили за нее 1,1 млн. руб с НДС;

– оприходованы 10-процентные материалы на сумму 44000 руб., в том числе 4000 руб. – НДС;

– российскому поставщику оплачена стоимость оборудования в размере 1770000 руб., в том числе 270000 руб. – НДС. На учет оборудование не поставлено;

– поставлено на учет ранее купленное оборудование за 36000 руб., в том числе 6000 руб. – НДС;

– арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 212400 руб., в том числе НДС – 32400 руб.;

– на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 200 руб., НДС по которой составляет 360 руб.

Решение:

НДС по оплате:

К возмещению:

– оприходованы 10-процентные материалы, НДС – 4000 руб.;

– российскому поставщику оплачена стоимость оборудования НДС – 270 000 руб.;

– поставлено на учет ранее купленное оборудование, НДС – 6000 руб.

– арендодателю уплачено за аренду производственного склада, НДС – 32400 руб.

К уплате:

– 26.02. покупателями оплачена продукция, НДС (1 100 000 / 1,18*18%) 167796,61 руб.

НДС = (4000 руб. + 270000 руб. + 6000 руб. + 32400 руб.) – 167796,61 руб. = 144 603,39 руб. к возмещению предприятию.

НДС по отгрузке:

К возмещению:

– оприходованы 10-процентные материалы, НДС – 4000 руб.;

– российскому поставщику оплачена стоимость оборудования НДС – 270 000 руб.;

– арендодателю уплачено за аренду производственного склада, НДС – 32400 руб.

– на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства, НДС – 360 руб.

К уплате:

– 21.02. покупателям отгружена продукция, НДС (1 800 000 ру. / 1,18 *18% ) 274576,27 руб.

НДС = (4000 руб. + 270000 руб. + 360 руб. + 32400 руб.) – 274576,27 руб. = 32183,73 руб. к возмещению предприятию.

Ответ: 144 603,39 руб; 32183,73 руб

2. Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, если в текущем году организацией был заключен договор со страховой компанией на 2 года. По его условиям страховая компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Стоимость страховых взносов составила 180000 руб., при этом годовой фонд заработной платы равен 4,1 млн. руб.

Налог бюджет амортизация

Решение:

С 1 января 2009 года взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 7 ст. 1 Федерального закона N 158-ФЗ).

Размер расходов на ДМС, учитываемых для целей налогообложения, не более:

4 100 000 руб. × 6% = 246 000 руб.

Стоимость страховых взносов организации в текущем году составила 180 000 руб., следовательно, эта сумма полностью включается в состав расходов на ДМС в целях учета налога на прибыль.

Ответ: 180 000 руб.

3. Определить месячную норму амортизации для налога на прибыль линейным методом для оборудования, купленного за 45 тыс. руб без НДС, со сроком полезного использования 5 лет.

Решение:

Норма амортизации для оборудования составит:

(1/60 мес.) × 100% = 1, 667 %

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

45 000 руб. × 1, 667 % = 750, 15 руб.

Ответ: 1, 667 %

4. Определить доплату или возврат НДФЛ по результатам декларирования физического лица, принимавшего участие в ликвидации на Чернобыльской АЭС. Доходы, полученные этим лицом с начала года, составляют 148000 руб., из них не подлежат налогообложению 12000 руб. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 руб. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности один год, за 138000 руб. и квартира, находящаяся в собственности 2,5 года, за 1560000 руб.

Решение:

ДоходыРасходы
148000 – заработная плата36 000 (3000*12) – стандартный вычет(участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)
138000 – продажа а/м12000 – не облагается НДФЛ
1560000 – продажа квартиры6000 – стандартный вычет
125000 – имущественный вычет (автомобиль)
1000000 – имущественный вычет (квартира)
Итого: 1846000Итого:1179000

Учтенный работодателем НДФЛ с начала года:

148000 руб – 120000 руб. – 6000 руб. = 130000 руб.

130000 руб. ×13% = 16900 руб.

К доплате в бюджет НДФЛ:

(1846000 руб. – 1179000 руб.) ×13% – 16900 руб. = 69810 руб.

Ответ: Доплата в бюджет 69810 руб.

5. Начислить транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л. с., если он был снят с учета 15 августа.

Решение:

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Кемеровской области:

Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (руб.)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

65

Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

Грузовой автомобиль находился в эксплуатации 8 месяцев.

220 л. с. × 65 руб. / 12 мес. × 8 месяцев = 9533,33 руб.

Ответ: 9533, 33 руб.

6. Учитываемые доходы в календарном году у налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, составили 5 млн. руб. В налоговом периоде были начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в размере 42000 руб.

Определить единый налог, подлежащий к уплате.

Решение:

Согласно ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

5 000 000 руб. × 6 % = 300 000 руб.

Согласно статьи 346.21 НК РФ, сумма налога уменьшается на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование. Максимальный размер льготы не превышает 50 % от суммы налога.

300 000 руб. × 50% = 150 000 руб. – размер льготы

300 000 руб. – 150 000 руб. = 150 000 руб. – сумма налога.

Ответ: 150 000 руб.

7. Может ли ОАО “Орбита” использовать регрессивную ставку по ЕСН, если за январь-июль организация выплатила:

– двум сотрудникам по 285000 руб.;

– пяти сотрудникам по 130000 руб.

Решение:

Если в течение календарного года сумма дохода любого сотрудника превысит 280 000 руб., то начиная с месяца превышения ОАО “Орбита” может использовать регрессивную ставку по ЕСН. В эту категорию попадают два сотрудника, выплаты с января по июль которым составили по 285 000 руб.

ЕСН (26%) = (130 000 руб. × 5 чел.) + (280 000 руб. × 2 чел.) × 26% = 314 600 руб.

ЕСН (10%) = (5 000 руб. × 2 чел.) × 10% = 1000 руб.

ЕСН (январь – июль) = 314 600 руб. + 1 000 руб. = 315 600 руб.

Ответ: да, может в отношении первых двух сотрудников.

8. Начислить ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю, занимающемуся перевозкой грузов в г. Кемерово на одном грузовом автомобиле грузоподъемностью 1,5 т. Для осуществления своей деятельности не использует наемных работников. К1 = 1,096; К2=1.

Решение:

Согласно ст. 346.29:

1. . Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельностиФизические показателиБазовая доходность в месяц (рублей)

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6 000

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и К2.

Согласно статье 346.31 ставка ЕНВД – 15 %.

ЕНВД = Месячный ВД × 3 месяца × 15%

Месячный ВД = 6000 руб. × 1 шт. × 1,096 × 1 = 6576 руб.

ЕНВД = 6576 руб. × 3 мес. × 15% = 2959,2 руб.

Ответ: 2959,2 руб.

Список литературы

1. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование)

2. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов/ под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 655с.

3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 311с.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство “Омега-Л”, 2010. – 694с.

5. Перов, А. В., Толкушкин, А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – 939с.

6. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2008. – 320с.


Налоги и налогообложение