Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов

Содержание

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга

Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)

Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений

Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей

Библиографический список

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга

На основе примеров организационных структур (для каждого варианта схема представлена на рисунке 1):

– проанализировать организационную структуру с позиций финансового контроллинга;

– дать характеристику организационной структуре и определить принципы вычленения подразделений;

– распределить службы по центрам финансовой ответственности;

– разработать систему финансовых показателей для каждого вида ЦФО;

– дать характеристику существующей финансовой службе либо предложить свой вариант и обосновать его.

В случае если студент работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на своем примере, представив соответствующую организационную структуру.

Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция

Организационная структура очень хорошо построена здесь точно показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и подчиняются они все советудиректоров.

На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура управления – отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе линейно-функциональных связей.

Самый главный центр финансовой ответственности это совет директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов

Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и перспектив предприятия.

Характеристика “ЦФО сбыт подшипников” она имеет организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.

Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)

Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на РСК.

ВариантНаименование фирмыВРЧПВАСК
6.ООО “100000412502000015000
Ситуация 1
Вариант6
Чистая прибыль+5%
Величина активов+15%
Собственный капитал-10%
Ситуация 2
Рентабельность продаж+25%
КФЗ+10%
Ситуация 3
Выручка+50%
Заемный капитал+6%

Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную факторную зависимость:

РСК = Рк _ла * КФЗ = (Рпрод * Об. А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК

Где РСК – рентабельность собственного капитала,

Рк-ла – рентабельность капитала;

КФЗ – коэффициент финансовой зависимости;

Рпрод. – рентабельность продаж;

Об. А – оборачиваемость активов;

ЧП – чистая прибыль;

ВР – выручка от реализации (доходы);

ВА – всего активов (итог баланса);

СК – собственный капитал.

Решение

Ситуация 1

Рк _ла = 41250/15000 = 2,75 %

РСК = Рк _ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5%

Ситуация 2

Об. А = 20000/100000 = 0,02 %

РСК = (Рпрод * Об. А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%

Ситуация 3

РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК = 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 %

Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений

Исходные данные и задание

Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете на весь объем производимой) распределяется следующим образом:

Вариант6
Объем продукции (шт.)25000
Цена за ед.4
Сырье (руб.)25000
Прямые трудозатраты (руб.)75000
Непрямые переменные затраты (руб.)14000
Постоянные затраты (руб.)12250

Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение о подаче регулярных заказов:

Вариант6
Размер доп. заказа7500
Предлагаемая клиентом цена на доп. заказ руб./шт.3,54
Изменение переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат)+ 15%

Стоит ли предприятию принимать дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?

Решение

Выручка = 25000*4 = 100000 руб.

Себестоимость = 25000+7500+14000+12250 = 58750 руб.

Прибыль = 100000-58750 = 41250 руб.

Выручка от доп заказа = 7500*3,54 = 26550 руб.

Затраты связанные с доп заказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб.

Себестоимость а доп заказом = 53475+12250 = 65725руб.

Выручка с доп заказом = 100000+26550 = 126550 руб.

Прибыль с доп заказом = 126550 – 65725 = 60825 руб.

Предприятию стоит принимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19575 руб.

Без дополнительного заказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказом предприятие получить 60825 руб.

Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей

Задание и исходные данные. Представьте, что Вы – финансовый контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2.

В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1. Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.

1. Выполните расчет отклонений для данного продукта

2. Укажите возможные причины отклонений.

Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года

Затраты /ДоходыЕд. изм.Ст-ть/ Тариф за ед. руб.Затраты/ доходы, тыс. руб.
Планируемые продажи1100Ед.200220
Основные материалы
Шланг1100Метр1011
Наконечник2200Ед.2044
Затраты труда производственных рабочих3300Час2066
Переменные производственные расходы3300Час1033
Всего нормативные переменные расходы154
Маржинальная прибыль66
Постоянные накладные расходы*50
Прибыль по бюджету16

*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.

Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года

Затраты /ДоходыЕд. изм.Ст – ть/ Тариф за ед.(Руб.)Затраты/ доходы, тыс. руб.
Объем продаж1000Ед.200209
Основные материалыОсновные материалы
Шланг1005М1010,5
Наконечник2000Ед.2044
Затраты труда производственных рабочих3100Час2062
Переменные производственные расходы3100Час1028
Всего переменные расходы144,1
Маржинальная прибыль64,9
Постоянные накладные расходы*47
Прибыль фактическая17,9

Решение

Основные формулы для анализа отклонений

1. Отклонения по материалам

Отклонение по цене = (Нормативная цена – Фактическая цена) * Закупленное количество

Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.

Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию – Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.

Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.

2. Отклонения по труду

Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) – Фактическая зар. плата.

Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.

Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию – Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка

Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.

3. Отклонения по переменным накладным расходам

Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) – Фактические переменные накладные расходы

Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.

Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска – Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов

Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.

4. Анализ отклонений по постоянным затратам

Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы – Фактические постоянные расходы)

Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.

5. Анализ отклонения по реализации

Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции – Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж

Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.

Отклонение по объему = (Фактический объем продаж – Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции

Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.

Библиографический список

1. Градов А. П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. -с. 510

2. Данилочкина Н. Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279

3. Карминский А. М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.

4. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система “директ костинг” М.: 1993. – с. 125

5. Фольмут Х. Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил


Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов