Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

Контрольная работа №1

ЗАДАНИЕ №1

1. Основные виды налоговых правонарушений

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 116 НК РФ), на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет согласно ч.2 ст. 15.3 КоАП РФ:

1) взыскание штрафа в размере 10% от доходов, но не менее 20000 руб.;

2) взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период без постановки на учет более 90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ). Должностные лица налогоплательщика, нарушившего срок представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность, и облагаются штрафом от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ). Непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет согласно ст. 119 НК РФ:

1) взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

2) в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представление такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НК РФ:

1) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.;

2) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15000 руб.;

3) если последует занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного, но не менее 15000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет согласно п. 1 ст. 122 НК РФ: взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога

2. Расходы, связанные с производством и реализацией, не учитываемые при налогообложении прибыли

3. Порядок уплаты транспортного налога

Налогоплательщиками (НП) налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему месту жительству о передаче на основании доверенности указанных ТС.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

1) в отношении ТС, имеющих двигатели, – как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1 и 2, – как единица ТС.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах:

1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как:

А) автомобили легковые;

Б) мотоциклы и мотороллеры;

В) автобусы;

Г) грузовые автомобили;

Д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

Е) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;

Ж) яхты и другие парусно-моторные суда;

З) гидроциклы;

И) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели;

2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость);

3) с единицы транспортного средства (другие водные и воздушные транспортные, не имеющие двигателей).

ЗАДАНИЕ №2

ТЕСТЫ

2. Определите сущность принципа удобства:

А) налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы представлять наибольшее удобство для плательщиков;

Б) рациональная система налогообложения;

В) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

7. К федеральным налогам относятся:

А) налог на имущество физических лиц;

Б) налог на доходы физических лиц;

В) транспортный налог.

15.Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

А) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);

Б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

В) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

22. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

А) от посреднической деятельности;

Б) от игорного бизнеса;

В) от комиссионной деятельности.

32. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

А) ежемесячно;

Б) ежеквартально;

В) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

37. Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в следующие фонды:

А) государственный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации;

Б) федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования;

В) Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, региональный бюджет.

42. Налогоплательщики имеют право перейти на УСН, если стоимость амортизируемого имущества не превышает:

А) 50 млн. руб.;

Б) 100 млн. руб.;

В) 150 млн. руб.

47. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

А) месяц;

Б) квартал;

В) год.

52. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

А) за весь налоговый период;

Б) в половинном размере;

В) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

57. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся граждане:

А) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

Б) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 160 дней в календарном году;

В) получающие доход из источников в Российской Федерации.

62. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения по налогу на имущество физических лиц является:

А) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

Б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

В) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

67. Налоговый кредит может быть предоставлен:

А) только по одному налогу;

Б) по одному или нескольким налогам;

В) только по федеральным налогам.

Контрольная работа № 2

ЗАДАНИЕ №1.

Описание ситуации: Предприятие ОАО “Спецэлектромонтаж” выполняет электро-монтажные работы и предоставило Вам:

1) все счета-фактуры по приобретенным товарам за январь 2006г., используемые для осуществления производственной деятельности (счет-фактура №1, счет фактура №2, счет-фактура №3);

2) акт о выполнении работ за январь 2006 г.

Документы:

Счет-фактура №1

Покупатель: Поставщик:

ОАО “Спецэлектромонтаж” ООО “Кабель”

/рубли/

Наименование товара

Ед.

Изм.

Кол-во

Цена,

Руб.

Сумма,

Руб.

Ставка НДССумма НДС

Всего

С НДС

Кабель1 метр10556-005 88018%1 0586 938
Фонари1 шт.60110-006 60018%1 1887 788
Всего к оплате12 4802 24614 726

Счет-фактура №2

Покупатель: Поставщик:

ОАО “Спецэлектромонтаж” ООО “Фортуна”

Наименование товара

Ед.

Изм.

Кол-во

Цена,

Руб.

Сумма,

Руб.

Ставка НДССумма НДСВсего с НДС
Розетки1 шт.130060-0078 00018%14 04092 040
Лампы (люмин.)1 шт.250140-0035 00018%6 30041 300
Всего к оплате113 00020 340133 340

Счет-фактура №3

Покупатель: Поставщик:

ОАО “Спецэлектромонтаж” ООО “Корона”

Наименование товара

Ед.

Изм.

Кол-во

Цена,

Руб.

Сумма,

Руб.

Ставка НДССумма НДСВсего с НДС
Кабель1 метр9060-005 40018%9726 372
Фонари1 шт.200100-0020 00018%3 60023 600
Всего к оплате25 4004 57229 972

Акт о выполнении работ

Поставщик: Объект:

ОАО “Спецэлектромонтаж” ЗАО “Х”

Заказчик: ЗАО “Х”

I. Выполнение работСтоимость, руб.
1. Подвод питания к зданию43 000

2. Прокладка кабеля для освещения

Территории

16 000
3. Прокладка кабеля для освещения фасада корп.№117 800
4. Установка розеток4 500
5. Монтаж фонарей наружного освещения800
6. Установка люминисц. ламп2 900

К оплате:

К оплате с НДС:

85 000

100 300

II. Приобретенные, используемые при выполнении работ, товарыСтоимость, руб.
1. Кабель11 280
2. Фонари26 600
3. Розетки78 000
4. Лампы (люминисц.)35 000
К оплате150 880
+ НДС 18 %27 158
К оплате с НДС178 038
III. Всего к оплате с НДС278 338
В том числе НДС42 458

ЗАДАНИЕ №2

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц данному работнику, подлежащий уплате в бюджет за 2006 год.

Исходные данные:

Работнику организации “Х” за 2006 год была начислена следующая заработная плата, тыс. руб., табл.1.

Таблица 1

Месяц

Вариант

123456789101112
22,52,53,53,53,53,54,04,04,04,04,04,0

Наличие детей у работника представлено в табл.2.

Таблица 2

ВариантКоличество детей (всего)В возрасте до 18 летВ возрасте до 24 лет, учащихся на д/о ВУЗа
21

Работник из варианта № 2 – одинокий родитель.

Данному работнику стандартные вычеты предоставляются на общих основаниях.

Январь – 1300р. (2500-1200)р.

Февраль – 2600р (5000-2400)р.

Март – 4900р. (8500-3600)р.

Апрель – 7200р. (12000-4800)р.

Май – 9500р. (15500-6000)р.

Июнь – 11800р. (19000-7200)р.

Июль – 14600р. (23000-8400)р.

Август – 17400р. (27000-9600)р.

Сентябрь – 20200р. (31000-10800)р.

Октябрь – 23000р. (35000-12000)р.

Январь-Ноябрь – 25800р. (39000-13200)р.

25800*0,13% = 3354 руб.

4000*0,13 = 520 руб.

Сумма налога на доходы за 2006 год – 3354 + 520 = 3874 руб.

Дополнительные данные для расчета налога в 2006 г.:

Вариант 2 – Работник является почетным донором РФ и в апреле получил вознаграждение за сданную кровь в размере 1 200 руб.

В июне получил российскую премию за выдающиеся достижения в области образования в размере 5 000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за представленный налоговый период.

1) Расчет НДФЛ по основному месту работы представить в табл.3.

Таблица 3

Месяц

Совокупный доход нарастающим итогом с начала года,

Руб.

Налоговые вычеты,

Руб.

Налоговая база,

Руб.

Ставка налога,

%

Сумма налога нарастающим итогом с начала года,

Руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за месяц,

Руб.

125001200130013169169
2500012002600338169
3850012004900637299
41200012007200936299
515500120095001235299
6190001200118001534299
7225001200146001898364
8265001200174002262364
9305001200202002626364
10345001200230002990364
11385001200258003354364
1242500298003874520
ИТОГО132003874

2) Расчет НДФЛ по другим видам дохода.

5000*0,35 = 1750 руб. (налог на премию)

Итого совокупный годовой доход за 2006 год и сумма НДФЛ, исчисленная за данный налоговый период.

Совокупный годовой доход за 2006 год – 42500р.+1200р.+5000р. = 48700 руб.

Сумма НДФЛ за 2006 год – 3874р.+1750р. = 5624руб.


Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения