Разработка бюджета ОАО “Квадрат”

Введение

Основная задача настоящей работы разработка бюджета ОАО “Квадрат”.

Для этого необходимо:

– разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО);

– разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате;

– подготовить бюджет движения денежных средств для организации;

– рассчитать точку безубыточности, целевой объем продаж;

– составить бюджет баланса компании на конец планируемого периода.

Исходным материалом для выполнения задания является документация организации, включающая в себя данные бухгалтерского учета, организационную структуру организации, результаты исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

1. Исходные данные

Компания ОАО “Квадрат” производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях – сдельная.

Организационная структура компании представлена в Приложение 1.

Баланс предприятия на 1.01.2009 г. представлен в Таблице 1.

Таблица 1 – Баланс на 1.01.2009 г.

Статьи

На 01.01.2009

Тыс. руб.

АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства50 000
Итого по разделу I50 000
II. Оборотные активы
Запасы
– сырье и материалы1 000
– затраты в незавершенном производстве
– готовая продукция3 525
Дебиторская задолженность20 200
Денежные средства1 900
Итого по разделу II26 625
БАЛАНС76 625
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал56 725
Нераспределенная прибыль2 300
Итого по разделу III59 025
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиты банков
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков
Кредиторская задолженность13 400
– поставщикам и подрядчикам7 200
– по оплате труда (с ЕСН)6 200
Задолженность перед бюджетом4 200
Итого по разделу V17 600
БАЛАНС76 625

Баланс на 01.01.09 составил 76625 тыс. руб. В активе основные средства составляют 64% от общей суммы, в пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 74%.

В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17600 тыс. руб. В краткосрочные обязательства входят: задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом, перед персоналом и перед прочими кредиторами. Значимую часть кредиторской задолженности составляют: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 41%.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменения дебиторской задолженности. На 01.01.09 дебиторская задолженность составляет 20200 тыс. руб., т. е. 27 % от баланса актива.

Плановые показатели на 1 квартал 2009 г.

Таблица 2 – Плановые показатели на 1 кв. 2009 г.

ПоказательСумма
План продаж продукции, шт.620000
Цена единицы продукции, руб.155
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %87
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.15 600
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.25 000
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.30 000
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.75
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.25
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.10 000
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.8 000
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %88
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.6 000
Затраты на оплату труда ( с ЕСН) на производство 1 изделия, руб.:30
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
– отдела продаж250
– отдела снабжения350
– финансового отдела300
– бюджетного управления300
– административного отдела300
– правления750
– отдела капитального строительства (ОКС)350
– отдела конструкторских работ (ОКР)250
Амортизация, тыс. руб.:
– производственного оборудования2 500
– складов и оборудования отдела снабжения50
– склада готовой продукции и оборудования50
– оборудования исполнительной дирекции100
– оборудования ОКС и ОКР50
– оборудования правления компании60
Накладные затраты, тыс. руб.:
– производственные3 500
– по содержанию складских помещений отдела снабжения200
– по содержанию складских помещений отдела продаж200
– исполнительной дирекции140
– правления компании180
– ОКС и ОКР50
Представительские расходы, тыс. руб.200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220
Рекламные расходы, тыс. руб.1 000
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.3 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.3 600

План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс. руб. 2. Разработка финансовой структуры ОАО “Квадрат”

Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.

Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

Таблица 3 – Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

ЦФООтветственныйБюджет
Центр консолидацииБюджетное управление

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет движения денежных средств

Бюджет баланса

Сводный бюджет управленческих затрат

ЦФО 1Исполнительная дирекцияСводный бюджет административных затрат
ЦФО 1.1.Финансовый отдел Бюджетное управление
ЦФО 1.2.Административный отдел
ЦФО 2ПроизводствоБюджет производства
ЦФО 3Отдел продаж

Бюджет затрат отдела продаж

Бюджет реализации

ЦФО 4Отдел снабжения

Бюджет затрат отдела снабжения

Бюджет закупок материалов и комплектующих

ЦФО 5Правление компанииБюджет правления компании
ЦФО 6Инвестиционный отдел

Бюджет инвестиций

Бюджет затрат ОКС и ОКР

ЦФО 6.1Отдел ОКС
ЦФО 6.2Отдел ОКР

3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.

Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

Таблица 4 – Бюджет реализации

Кол-во изделий, шт620000
Цена за ед. изделия, руб.155

После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.

Таблица 5 – Бюджет затрат отдела продаж

Наименование статьи расходаСумма расходов, тыс. руб.
ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.:250
Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.:50
Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.:200
Рекламные расходы, тыс. руб.:1000
Итого расходов:1500

Следующим шагом является разработка производственного бюджета.

Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –

– Остаток на начало периода.

План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)

Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.

Таблица 6 – Бюджет производства

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.
Затраты на материалы, тыс. руб.:46875
Стоимость комплектующих, тыс. руб.:15625
Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.:18750
Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.:2500
Накладные затраты производственный, тыс. руб.:3500
Итого расходов:87250
Себестоимость 1 изделия:0,1396

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода

+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –

– Остаток на начало периода.

Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)

Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)

Таблица 7 – Бюджет закупок материалов и комплектующих

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.
Стоимость закупки материалов:46725
Стоимость закупки комплектующих:15575
Итого расходов:62300

Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:

Таблица 8 – Бюджет затрат отдела снабжения

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН) отдела снабжения, тыс. руб.:350
Амортизация складов и оборудования снабжения, тыс. руб.:50
Накладные затраты по содержанию складских помещений, тыс. руб.:200
Итого расходов:600

Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.

Таблица 9 – Бюджет инвестиций

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.3 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.3 600
Итого инвестиций:8300

Таблица 10 – Бюджет затрат ОКС и ОКР

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.

Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:

– отдела капитального строительства

– отдела конструкторских работ

350

250

Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.:50
Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.:50
Итого расходов:700

Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:

Таблица 11 – Сводный бюджет административных затрат

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.

Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:

– финансового отдела

– бюджетного управления

– административного отдела

300

300

300

Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.:100
Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.:140
Итого расходов:1140

Таблица 12 – Бюджет правления компании

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.:750
Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.:60
Накладные затраты правления компании, тыс. руб.:180
Представительские расходы, тыс. руб.200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220
Итого расходов:1410

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 13 – Общий бюджет управленческих расходов

Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
– отдела снабжения350
– финансового отдела300
– бюджетного управления300
– административного отдела300
– правления750
-отдела капитального строительства (ОКС)350
– отдела конструкторских работ (ОКР)250
Амортизация, тыс. руб.:
– складов и оборудования отдела снабжения50
– оборудования исполнительной дирекции100
– оборудования ОКС и ОКР50
– оборудования правления компании60
Накладные затраты, тыс. руб.:
– по содержанию складских помещений отдела снабжения200
– ОКС и ОКР50
– правления компании180
– исполнительной дирекции140
Представительские расходы, тыс. руб.200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220
Итого расходов:3850

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.

Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.

Таблица 14 – Общая производственная себестоимость

Статья калькуляцииСумма, тыс. руб.
Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала:3525
Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала:83062
Общая производственная себестоимость:86587

Таблица 15 – Бюджет прибылей и убытков

ПоказателиСумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг86587
Валовая прибыль9513
Коммерческие расходы1500
Управленческие расходы3850
Прибыль (убыток) от продаж4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы267
Прибыль (убыток) до налогообложения3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль779
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3117

Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс. руб.

Себестоимость продукции равна 86587 тыс. руб.

Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс. руб.

4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.

Таблица 16 – Постоянные и переменные издержки компании

Вид издержекСумма
Переменные издержки на единицу продукции, руб.:
– затраты на материалы для производства75
– стоимость комплектующих для производства25
– затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий30
Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.:130

Постоянные издержки, тыс. руб.:

– амортизация производственного оборудования

– производственные накладные затраты

– амортизация производственного оборудования2500
– производственные накладные затраты3500
Коммерческие расходы, тыс. руб.1500
Управленческие расходы, тыс. руб.3850
Всего постоянных издержек, тыс. руб.:11350

Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс. руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.

Таблица 17 – Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

ПоказательНа единицу продукции, руб.За квартал%
Выручка15596100100
Переменные затраты1308060084
Маржинальная прибыль251550016
Постоянные затраты11350
Операционная прибыль4150
Точка безубыточности в единицах продукции, шт454000
Точка безубыточности в тыс. руб.70370
Запас безопасности, тыс. руб.25730
Запас безопасности, %27
Целевой объем продаж в единицах продукции, шт654000
Целевой объем продаж, тыс. руб.101370

Расчеты показателей:

Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.

Точка безубыточности в единицах продукции, шт = ПоЗ/МПед.= 11350000/25= 454000 шт;

Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;

Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т. е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.

Запас безопасности в руб. = Выручка – Точка безубыточности = 96100000 – 70370000 = 25730000 руб.;

Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;

Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.

Целевой объем продаж в ед. пр, шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;

Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед. пр.*Выручка за ед. пр. = 654000*155= 101370000.

Для получения операционной прибыли в размере 5 млн. руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс. руб.

5. Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.

Бюджет затрата прибыль денежный средство

Таблица 18 – Бюджет движения денежных средств

ПоказателиСумма, тыс. руб.
1. Остаток денежных средств на начало периода1900
2. Поступило денежных средств – всего
В том числе:
– выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг99207
– выручка от реализации основных средств и иного имущества
– авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
– бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
– безвозмездно
– кредиты и займы
– дивиденды, проценты по финансовым вложениям
– прочие поступления
3. Направлено денежных средств – всего
В том числе
– на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг60824
– на оплату труда (с ЕСН)20600
– на выдачу подотчетных сумм220
– на выдачу авансов
– на оплату долевого участия в строительстве3600
– на оплату машин, оборудования, транспортных средств4700
– на финансовые вложения
– на выплату дивидендов, процентов
– на расчеты с бюджетом4200
– на оплату процентов по полученным кредитам, займам
– прочие выплаты, перечисления5470
4. Остаток денежных средств на конец периода1493

Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.

Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс. руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс. руб..

Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс. руб. и в т. ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.

Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.

Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс. руб., т. е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.

Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн. руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн. руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс. руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс. руб. (600*0,18/12).

Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.

Таблица 19 – Бюджет прибылей и убытков

ПоказателиСумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг86587
Валовая прибыль9513
Коммерческие расходы1500
Управленческие расходы3850
Прибыль (убыток) от продаж4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате27
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы267
Прибыль (убыток) до налогообложения3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль774
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3095

Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс. руб. и составил 774 тыс. руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс. руб.

Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.

Таблица 20 – Бюджет движения денежных средств

ПоказателиСумма, тыс. руб.
5. Остаток денежных средств на начало периода1900
6. Поступило денежных средств – всего
В том числе:
– выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг99207
– выручка от реализации основных средств и иного имущества
– авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
– бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
– безвозмездно
– кредиты и займы600
– дивиденды, проценты по финансовым вложениям
– прочие поступления
7. Направлено денежных средств – всего
В том числе
– на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг60824
– на оплату труда (с ЕСН)20600
– на выдачу подотчетных сумм220
– на выдачу авансов
– на оплату долевого участия в строительстве3600
– на оплату машин, оборудования, транспортных средств4700
– на финансовые вложения
– на выплату дивидендов, процентов
– на расчеты с бюджетом4200
– на оплату процентов по полученным кредитам, займам18
– прочие выплаты, перечисления5470
8. Остаток денежных средств на конец периода2075

Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс. руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.

В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).

Таблица 21 – Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН

Статья бюджетовСумма, тыс. руб.
ФОТ с ЕСН:
– производственных рабочих18750
– отдела продаж250
– отдела снабжения350
– финансового отдела300
– бюджетного управления300
– административного отдела300
– правления750
– отдела капитального строительства350
– отдела конструкторских работ250
Всего21600
Оплачено за декабрь прошлого года6200
Оплачено за 2 месяца отчетного периода14400
Итого оплачено20600
Задолженность на конец квартала7200

Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.

Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).

Таблица 22 – Определение прочих выплат

Название бюджетаНаименование статьи расходаСумма, тыс. руб.
Бюджет затрат отдела продажНакладные затраты200
Рекламные расходы1000
Бюджет производстваНакладные затраты3500
Бюджет затрат отдела снабженияНакладные затраты200
Сводный бюджет административных затратНакладные затраты140
Бюджет правления компанииНакладные затраты180
Представительские расходы200
Бюджет ОКР и ОКСНакладные затраты50
Итого:5470

6. Составление баланса на 01.04.2009 года

Составим бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (Таблица 22).

Таблица 23 – Баланс на 01.04.09

СтатьиНа 01.04.2009 тыс. руб.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства47190
Незавершенное производство8300
Итого по разделу I55490
II. Оборотные активы
Запасы
– сырье и материалы800
– затраты в незавершенном производстве
– готовая продукция4188
Дебиторская задолженность17093
Денежные средства2075
Итого по разделу II24156
БАЛАНС79646
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал56725
Нераспределенная прибыль5395
Итого по разделу III62120
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиты банков
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков609
Кредиторская задолженность
– поставщикам и подрядчикам8676
– по оплате труда (с ЕСН)7200
Задолженность перед бюджетом1041
Итого по разделу V17526
БАЛАНС79646

Баланс на 01.04.09 составил 79646 тыс. руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 47190, т. е. 60% баланса. В пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 72%.

В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17526 тыс. руб. по сравнению с балансом на 01.01.09 уменьшился на 74 тыс. руб.

Дебиторская задолженность снизилась на 3107 тыс. руб. до 17093 тыс. руб. Значительно уменьшилась задолженность перед бюджетом, на 3159 тыс. руб. Однако наметились тенденции к увеличению по кредиторской задолженности, увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение. В течении периода был взят кредит на 600 тыс. руб.

Заключение

В данной курсовой работе был разработан бюджет ОАО “Квадрат”.

Для этого была описана структура организации, разработана на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате, бюджет движения денежных средств для организации.

Так как на счете на конец 1 квартала было менее 2 млн. рублей, пришлось прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты. Таким образом был взят кредит на 600 тыс. руб., под 18% годовых. И на конец 1 квартала сумма составила 2075 тыс. руб.

Баланс на 01.04.2009 составил 79646 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец периода составил 2075 тыс. руб. Баланс по сравнению с балансом на 01.01.09 увеличился на 3021 тыс. руб.

Точка безубыточности в единицах продукции составила 454000 шт., запас безопасности 25730 тыс. руб. Для получения операционной прибыли в размере 5 млн. руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс. руб.

Список литературы

1. Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О. Н. Волкова. – М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Карелин В. С. Финансы корпораций: учебник / В. С. Карелин.- М.: Дашков и К, 2005.

3. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О. С. Красова.- 2-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2007.

4. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”] / М. С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / И. А. Акодис [и др.]; под ред. Г. Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.


Разработка бюджета ОАО “Квадрат”