Управление затратами в туризме

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету: “Управление затратами в туризме”

Вариант №5

Выполнила:

Студент 3 курса

Гр.0611У

Хлюпина

Людмила Лаврентьевна

Проверил:

Пушкин

2009

Задача 1

Анализ структуры и динамики затрат

Предприятие осуществляет деятельность по 3 направлениям:

– производит и реализует сувенирную продукцию;

– ведет оптовую и розничную торгово-закупочную деятельность;

– выполняет функции турагента.

Все затраты предприятия сведены вместе по 3 видам работ (услуг) и представлены в табл.1:

Таблица 1

Затраты предприятия

Статья затрат1 период2 периодИзменения
Тыс. руб.%Тыс. руб.%+, –%
А123456
1. Сырье и материалы930010500
2. Зарплата основная48505100
3. Зарплата дополнительная320630
4. Единый социальный налог8101080
5. Затраты на электроэнергию795900
6. Брак1012

7. Итого прямых затрат

(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)

1608518222
8. Общецеховые расходы59003900
9. Общезаводские расходы86007000
10. Коммерческие расходы35004200
11. Налоговые платежи, относимые на себестоимость23001800
12. Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)2030016900
13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7 + стр.12)3638535122
14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости12001100
15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13 – стр.14)3518534022

Определить:

– наиболее существенные статьи затрат, воздействие на которые даст наибольшую экономию;

– изменение статей затрат во втором периоде по сравнению с первым в абсолютном и относительном измерении;

– изменение структуры затрат во втором периоде по сравнению с первым.

Алгоритм решения задачи:

1) Для заполнения столбцов 3 и 5 табл.1 необходимо рассчитать долю соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Например, доля затрат на сырье и материалы в полной себестоимости определяется следующим образом:

9300 / 36385 х 100 = 25,5%,

То есть затраты на сырье и материалы составляют в полной себестоимости продукции 25,5 %.

Аналогичным образом рассчитываются остальные статьи затрат.

Для определения изменений в структуре затрат используются следующие формулы:

Δу = у(2) – у(1)

Δу (%) = у(2) / у(1) х 100,

Где: Δу – изменение статьи затрат в тыс. руб.;

Δу (%) – изменение статьи затрат в %;

У(1), у(2) – уровень затрат по данной статьей в первом и втором периодах соответственно.

Например, по статье “Затраты на сырье и материалы”:

Δу = 10500 – 9300 = +1200 тыс. руб.

Δу (%) = 10500/9300 х 100 = 112,9%

Результаты расчетов представлены в табл.2.

Таблица 2

Анализ затрат

Статья затрат1 период2 периодИзменения
Тыс. руб.%Тыс. руб.%+, –%
А123456
1. Сырье и материалы930025,51050029,91200112,90
2. Зарплата основная485013,33510014,52250105,15
3. Зарплата дополнительная3200,886301,79310196,88
4. Единый социальный налог8102,2310803,07270133,33
5. Затраты на электроэнергию7952,189002,56105113,21
6. Брак100,03120,032120,00
7. Итого прямых затрат1608544,21822251,82137109,88
(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)
8. Общецеховые расходы590016,2390011,1-200066,10
9. Общезаводские расходы860023,6700019,9-160081,40
10. Коммерческие расходы35009,62420011,96700120,00
11. Налоговые платежи, относимые на себестоимость23006,3218005,12-50078,26
12. Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)2030055,791690048,12-340083,25
13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7 + стр.12)36385100,0035122100-126396,53
14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости12003,3011003,13-10091,67
15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13 – стр.14)3518596,73402296,86-116396,69

На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

– наиболее существенными статьями затрат являются:

ـ сырье и материалы (составляют 25,5% в 1 периоде и 29,9 % во 2 периоде);

ـ общезаводские расходы (23,6% в 1 периоде и 19,9% во 2);

ـ общецеховые расходы (16,2% в 1 и 11,1% во 2 периоде);

– во втором периоде по сравнению с первым затраты по всем статьям увеличились, причем наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:

ـ коммерческие расходы (120,0%);

ـ сырье и материалы (112,9%);

ـ заработная плата дополнительная (196,8%) и как следствие, социальный налог (133,3%);

– значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (44,2% в 1 периоде и 51,8% во 2 периоде)

Задача 2

Эффект масштаба

Определить как изменяются постоянные и переменные затраты в расчете на единицу продукции при объеме производства 500 , 1000, 1500, 2000 единиц и сформулировать сущность эффекта масштаба.

Исходные данные:

Первоначальный объем производства – 2000 единиц.

Постоянные затраты – 100 млн. руб.

Переменные затраты – 50 млн. руб.

Алгоритм решения задачи:

1) Определение себестоимости всего выпуска продукции (2000 ед.):

2) Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 2000 ед.:

3) Определение постоянных затрат для объемов производства 3000, 4000, 5000 ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением/уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 2000, 3000, 4000 и 5000 ед. и составят 100 млн. руб.

4) Определение переменных затраты для объемов производства 3000, 4000, 5000 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:

– для объема производства 3000 шт. (объем производства увеличился в 1,5 раза):

50 млн. руб. х 1,5 = 75 млн. руб.;

– для объема производства 4000 шт. (объем производства увеличился в 2 раза):

50 млн. руб. х 2 = 100 млн. руб.;

– для объема производства 5000 шт. (объем производства увеличился в 2,5 раза):

50 млн. руб. х 2,5 = 125 млн. руб.

5) Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

– для объема производства 3000 шт.:

100+75 = 175 млн. руб.;

– для объема производства 4000 шт.:

100+100 = 200 млн. руб.;

– для объема производства 5000 шт.:

100+125 = 225 млн. руб.

6) Расчет постоянных затрат на единицу продукции:

– для объема производства 3000 шт.:

100млн. руб./3000шт=33 тыс. руб.;

– для объема производства 4000 шт.:

100 млн. руб./4000шт=25 тыс. руб.;

– для объема производства 5000 шт.:

100 млн. руб./5000шт=20 тыс. руб.

7) Переменные затраты на единицу продукции:

– для объема производства 3000 шт.:

75 млн. руб./3000шт=25 тыс. руб.;

– для объема производства 4000 шт.:

100 млн. руб./4000шт=25 тыс. руб.;

– для объема производства 5000 шт.:

125 млн. руб./5000шт=25 тыс. руб.

8) Себестоимость всего выпуска продукции:

– для объема производства 3000 шт.:

33 + 25 = 58 тыс. руб.;

– для объема производства 4000 шт.:

25 + 25 = 50 тыс. руб.;

– для объема производства 5000 шт.:

20 + 25 = 45 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в табл.3.

Таблица 3

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, шт.Себестоимость выпуска продукции, млн. руб.Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
Постоян – ныеПеременныеВсегоПостоян – ныеПеременныеВсего
1234=2+35=2:16=3:17=5+6
200010050150502575
300010075175332558
4000100100200252550
5000100125225202545

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы.

При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

С увеличением объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.

Задача 3

Маржинальный анализ

Фирма может производить не более 4700 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 13 у. е. Объем производства равен объему продаж и составляет 61100 у. е. Постоянные затраты составляют 12 у. е. Переменные затраты на единицу продукции равны 5 у. е.

Определить:

– переменные затраты на весь выпуск продукции;

– прибыль от реализации продукции;

– маржинальный доход;

– точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном выражении;

– точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных единицах;

– зону безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн. руб.;

– объем продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.

Алгоритм решения задачи:

Для решения вводятся следующие обозначения:

Т (руб., шт.) – точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;

Дм (руб.) – маржинальный доход;

Ц (руб.) – цена единицы продукции;

Н (руб.) – постоянные затраты;

Рn (руб.) – переменные затраты;

К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных единицах;

V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.) – прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.) – выручка от реализации продукции;

ЗБ (%) – зона безопасности;

ВРфакт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);

П* – запланированный объем прибыли.

1) Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:

Рn = 5 у. е. х 4700 шт. = 23500 у. е. 2) Определение прибыли от реализации продукции:

П = 61100 у. е. – (23500 у. е + 12 у. е) = 61100 у. е- 35500у. е.=25600 у. е 3) Определение маржинального дохода:

Дм = 25600 у. е + 12 у. е. = 37600 у. е. 4) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т = 61100 у. е. х (12 у. е./37600 у. е.) = 19499,9 у. е. 5) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т =4700 шт. х (12000 у. е./ 37600 у. е.) = 1499 шт. 6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн. руб.:

ЗБ = (17 млн. руб. – 10 млн. руб.)/ 17 млн. руб. х 100% = 41,2 % 7) Находим объем продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.:

Т = (4 млн. руб.+2 млн. руб.)/(20 тыс. руб. – 12 тыс. руб.) = 750 шт.

Таким образом, 500 ед. продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 250 шт. (750шт – 500шт) – для обеспечения прибыли в 2 млн. руб.

Исходные данные к задаче 3 по вариантам представлены в табл. 13.

Задача 4

Расчет стоимости тура

Рассчитать стоимость тура без учета авиаперелета при следующих условиях:

– сроки: Москва 3 дня/2 ночи; Санкт-Петербург 2 дня/1 ночь;

– количество туристов в группе, включая переводчика – 12 чел.;

– питание – полный пансион (завтрак, обед, ужин);

– проживание – двухместные номера со всеми удобствами;

– транспорт – комфортабельный автобус;

– трансфер – аэропорт-гостиница.

Цены на услуги приведены в расчете на 1 человека, за 1 час аренды автобуса.

Москва:

– проживание – 40 у. е. /чел за сутки;

– питание: 25 у. е./чел в день;

– экскурсионно-культурная программа (обзорная экскурсия по городу на автобусе, экскурсии в Кремль, на Красную площадь, посещение музеев, Большого театра)- 60 у. е. на человека,

Санкт-Петербург:

– проживание – 40 у. е./чел за сутки;

– питание – 20 у. е./чел в день;

– экскурсионно-культурная программа (обзорная экскурсия по городу на автобусе, экскурсии в Эрмитаж, Петродворец, посещение музеев, Царского села, Мариинского театра). – 80 у. е. с человека;

– транспорт арендуется на 3 дня по 8 часов по 15 у. е. в час.

Группа комплектуется в Воронеже. Маршрут : Воронеж-Москва-СПб-Воронеж

Стоимость одного железнодорожного билета:

Санкт-Петербург – Москва – 30 у. е. на человека,

Воронеж-Москва – 25 у. е на человека,

Санкт-Петербург – Воронеж – 35у. е

Стоимость услуг турфирмы составляет 5% от величины расходов.

Прибыль турфирмы устанавливается в размере 8% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы

Задание:

– составить смету расходов турфирмы по приему туристов;

– определить стоимость тура на 1 человека;

– определить точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не более 6 групп в месяц.

Алгоритм решения задачи:

1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

Москва:

– проживание : 40 у. е. х 2 ночи х 12 чел. = 960 у. е.;

– питание : 25 у. е. х 3 дня х 12 чел. = 900 у. е.;

– экскурсионная и культурная программа 60 у. е.х12 чел. = 720 у. е.

Санкт-Петербург

– проживание: 40 у. е. х 1 ночь х 12 чел. = 480 у. е.;

– питание: 20 у. е. х 2 дней х 12чел. = 480 у. е.;

– экскурсионная и культурная программа:

80 у. е. х 12чел. = 960 у. е.

Транспорт:

– автобус: 15 у. е. х 8 дней х 3 ч. = 360 у. е.

– железнодорожный переезд

Москва-Санкт-Петербург:

30 у. е. х 12 чел = 360 у. е.

Воронеж – Москва

25у. е. х 12 чел = 300 у. е.

Санкт-Петербург – Воронеж

35у. е. х 12 чел = 420 у. е.

Всего на дорогу: 360+300+420=1080 у. е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(960+900+720+480+480+960+360+1080)х5%:100% =

= 5940 у. е.х5%:100% = 297 у. е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

5940 у. е. + 297 у. е. = 6237 у. е.

Прибыль турфирмы : 6237 у. е.х8% :100%= 498,96 у. е.

Общая стоимость тура без стоимости авиаперелета:

6237 у. е. + 498,96у. е.= 6735,96 у. е.

2) Стоимость путевки на 1 человека: 6735,96у. е./11 = 612 у. е.

3) Расчет точки безубыточности:

Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 297 у. е.

Таким образом, Т = 6 х[297 у. е./(297 у. е.+498,96 у. е.)] = 2 группы.

Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача 5

Целесообразность принятия заказа

По цене ниже себестоимости

Предприятие имеет пакет заказов на 1200 единиц продукции по цене 40000 тыс. руб. на общую сумму 48 млн. руб. Это должно было обеспечить ему прибыль в размере 9 млн. руб. Себестоимость по плану составляет 39 млн. руб., из них постоянные затраты равны 12млн. руб.

Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить договор, по прогнозам менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 50%. В такой ситуации появляется новый заказчик, который согласен приобрести 400 единиц по цене 30 тыс. руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию производства должны составить 1млн. руб.

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Алгоритм решения:

1) Определение планируемых показателей при реализации 1200 ед. продукции:

– маржинальный доход:

Дм = H + П = 12 + 9 = 21 млн. руб.;

– маржинальный доход на единицу продукции:

Дм/ед. = 21 млн. руб./100 шт. = 210 тыс. руб./шт.;

– переменные затраты:

Рn = С – Н = 39 млн. руб. – 12 млн. руб. = 27 млн. руб.,

Где С – себестоимость;

– переменные затраты на ед. продукции:

V = Рn /К = 27 млн. руб./1200 шт. = 22500 тыс. руб.

– себестоимость единицы продукции:

Сед. = С/ К = 39 млн. руб./1200 шт. = 32500 тыс. руб.

2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объема реализации на 50%:

– прогнозируемый объем реализации:

К’ = 1200шт. – 50% х1200 шт.:100% = 600 шт.;

– выручка от реализации:

ВР = Ц х К’ = 40 тыс. руб. х 600 шт. = 24 млн. руб.;

– переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;

– переменные затраты:

Рn = V х К’ = 22500 тыс. руб. х 600 шт. = 13500 млн. руб.

– сумма постоянных затрат не изменилась и составила 12 млн. руб.;

– себестоимость всего выпуска продукции:

С = Рn + Н = 13500 млн. руб. + 12 млн. руб. = 25500 млн. руб.;

– себестоимость единицы продукции:

Сед. = 25500 млн. руб./600 шт. = 42500 тыс. руб.

– маржинальный доход:

Дм =ВР-Рп =25500000-13500000=12 млн. руб.;

– прибыль от реализации:

П = Дм – Н = 12 млн. руб. – 12 млн. руб. = 0 млн. руб.

Следовательно, при реализации 600 единиц продукции фирма прибыли не получит.

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 400 ед. продукции:

– объем реализации: 600 шт. + 400 шт. = 1000 шт.

– выручка от реализации:

ВР = 600 шт. х 40 тыс. руб. + 400 шт. х 30 тыс. руб. = 36 млн. руб.

– переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;

– переменные затраты на весь выпуск:

1000 шт. х 22500 тыс. руб./шт. = 22500 млн. руб.;

– постоянные затраты:

12 млн. руб. + 1 млн. руб. = 13 млн. руб.;

– себестоимость всего выпуска :

13 млн. руб. + 22500 млн. руб. = 35500 млн. руб.;

– себестоимость единицы продукции:

35500 млн. руб./1000 шт. = 35500 тыс. руб.;

– прибыль от реализации:

ВР – С/ст = 36 млн. руб. – 35500 млн. руб. = 500 тыс. руб. Результаты расчетов представлены в табл. 4

Таблица 4

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

ПоказательНомер варианта
100%50%50%+ доп. заказ
А123
Объем производства, шт.1200600600 + 400 = 1000
Цена за единицу продукции, тыс. руб.404040 30
Выручка от продаж, млн. руб.482424+12=36
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.225002250022500
Сумма переменных затрат, млн. руб.271350013500+9000=22500
Сумма постоянных затрат, млн. руб.121212 + 1 = 13
Себестоимость всего выпуска продукции, млн. руб.392550022500+13=35500
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.325004250035500

Прибыль (+), убыток (-), млн. руб.

+0,90+0,5

Таким образом, очевидно, что если фирма не принимает дополнительный заказ на 400 ед. продукции, прибыли не будет, по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,9 млн. руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет с 32500 тыс. руб. до 42500 тыс. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 35500 тыс. руб. и даже получить прибыль в 500 тыс руб.

Следовательно, дополнительный заказ позволяет значительно снизить себестоимость единицы за счет наращивания объема производства.

Задача 6

Обоснование структуры товарной продукции

Важным источником увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры турпродукции, т. е. увеличение доли тех продуктов, которые приносят большую прибыль фирме. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры товарной продукции, то есть определение пропорций между различными видами товаров и услуг.

Предприятие может производить в год 4 вида продукции. При этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре реализации. Определить вариант, который в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

Допустим, что имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения (табл. 5).

Таблица 5

Изменение структуры продукции

ИзделиеОтпускная цена, тыс. руб.Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.Удельный вес продукции
1 вариант2 вариант
А1050,30,2
B1880,1
C26160,3
D30200,40,7

Известно, что:

– постоянные затраты в год равны 1050 тыс. руб. для всех вариантов;

– выручка от реализации равна по первому варианту структуры продукции 9000 тыс. руб., по второму варианту- 8500 тыс. руб.

Алгоритм решения задачи:

1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

Где dyi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Цi – цена i-го изделия;

Vi – переменные затраты на ед. i-го изделия;

Ki – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый вариант:

DуА = (10 – 5)/10 х 0,3 = 0,15

DуB = (18 – 8)/18 х 0 = 0

DуC = (26 – 16)/26 х 0,3 = 0,115

DуD = (30 – 20)/30 х 0,4 = 0,13

Второй вариант:

DуА = (10 – 5)/10 х 0,2 = 0,1

DуB = (18 – 8)/18 х 0,1 = 0,05

DуC = (26 – 16)/26 х 0 = 0

DуD = (30 – 20)/30 х 0,7 = 0,23

2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

Первый вариант: Dy = 0,15 + 0 + 0,115 + 0,13 = 0,395

Второй вариант: Dy = 0,1 + 0,05 + 0 + 0,23 = 0,38

3) Определение прибыли по формуле:

П=ВР*Ду – Н,

Где ВР – выручка от реализации продукции;

Ду – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П=9000 х 0,395 – 1050 = 2505 тыс. руб.

Второй вариант:

П=8500 х 0,38 – 1050 = 2180 тыс. руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 2505 тыс. руб., следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

Известны следующие данные (см. табл.6):

Таблица 6

Характеристика услуг

ПоказательУслуга
LK
Цена услуги, тыс. руб.1512
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс. руб.98
Ставка маржинального дохода, тыс. руб.64
Время оказания услуги, час810

Определить:

ـ на сколько единиц нужно сократить оказание услуг К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

ـ будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

ـ какой должна быть нижняя граница цены на услугу L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

Алгоритм решения задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т (L) = 8 час х 500 ед. = 4000 час

За это же время можно произвести услуг К в количестве:

4000 час / 10 час = 400 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг K на 400 единиц.

2) Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Дм (L) = 6 тыс. руб. х 500 ед. = 3000 тыс. руб.

Дм(К) = 4 тыс. руб. х 400 ед. = 1600 тыс. руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 500 услуг L фирма получит 3000 руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 1400 тыс. руб.

3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 9 тыс. руб. + 4 тыс. руб. х (8час/10час) = 12,2 тыс. руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс. руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(15 тыс. руб. – 12,2 тыс. руб.) х 500 ед. = 1400 тыс. руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Исходные данные к задаче 7 по вариантам приведены в табл. 21.

Задача 8

Операционный левередж (рычаг)

Определить как изменится прибыль турфирмы, если выручка от реализации возрастет на 12 %. Плановая рентабельность составляет 20 %. Затраты на производство турпродукта представлены в табл. 7.

Таблица 7

Смета затрат на производство туруслуг

ПоказательСумма, тыс. руб.
Оплата счетов автотранспортного предприятия3750
Оплата счетов гостиницы6230
Оплата питания4050
Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)1800
Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН)1000
Аренда помещения810
Услуги связи760
Налог на имущество100

Алгоритм решения задачи:

1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1. Оплата счетов автотранспортного предприятия – 3750

2. Оплата счетов гостиницы -6230

3. Оплата питания – 4050

4. Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) – 1800

Итого: 15830 тыс. руб.

Постоянные затраты:

1. Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН) – 1000

2. Аренда помещения – 810

3. Услуги связи – 760

4. Налог на имущество – 100

Итого: 2670 тыс. руб.

Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 15830 + 2670 = 18500 тыс. руб.

2) Определение прибыли от реализации:

Прибыль = 18500 тыс. руб. х 20 %:100% = 3700 тыс. руб.

3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа) – показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

,

Где: С – сила воздействия операционного левереджа;

Н – постоянные затраты;

П – прибыль от реализации турпродукта.

С = (2670 + 3700) / 3700 = 1,72.

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 12% прибыль возрастет на:

1,72х12%:100% = 0,206 %

Задача 9

Влияние структуры затрат на финансовые показателидеятельности организации

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменилась структура затрат

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как изменится предпринимательский риск при втором варианте?

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 8.

Таблица 8

Объем продаж и затраты предприятия

Показатели, тыс. руб.Вариант
12
Объем продаж64006400
Затраты переменные29002400
Затраты постоянные21002600
Себестоимость продукции50005000

Алгоритм решения:

1 вариант:

1) Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес перем = переменные затраты/ себестоимость продукции = 2900/5000 = 0,58

2) Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес пост = постоянные затраты/ себестоимость продукции = 2100/5000 = 0,42

3) Определение прибыли от реализации:

Прибыль=объем продаж – себестоимость= =6400-5000 = 1400 тыс. руб.

4) Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль= =2100 + 1400 = 3500 тыс. руб.

5) Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации х (постоянные затраты/маржинальный доход) = 6400 х (2100/3500) = 3840 тыс. руб.

6) Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) /выручка от реализации х 100% = = (6400 – 3840)/6400 х 100 = 40%

7) Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль = = 3500/1400 = 2,5

2 вариант

Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1) Удельный вес перем = 2400/5000 = 0,48

2) Удельный вес пост =2600/5000 = 0,52

3) Прибыль =6400 – 5000 = 1400 тыс. руб.

4) Маржинальный доход = 1400 + 2600 = 4000 тыс. руб.

5) Точка безубыточности = 6400 х (2600/4000) = 4160 тыс. руб.

6) Зона безопасности = (6400 – 4160)/6400 х 100 = 35%

7) Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль = =4000/1400 = 2,85

Результаты расчетов представлены в табл.9:

Таблица 9

ПоказателиВариантыОтклонения
12+,-%
Себестоимость продукции, тыс. руб.500050000100
Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции0,580,48-0,0789,9
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции0,420,52+0,10122,6
Прибыль, тыс. руб.140014000100
Маржинальный доход, тыс. руб.35004000+500117,8
Точка безубыточности, тыс. руб.38404160+320103,5
Зона безопасности, %4035-5
Операционный рычаг2,52,85+0,35117

На основании полученных данных можно сделать следующий выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 10 % при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 17%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объемов производства.

Задача 10

Покупать или производить?

Турфирма встало перед выбором: либо покупать турпродукт, либо производить его самой, выступая в качестве туроператора. Известны следующие показатели деятельности фирмы: данные об объемах продаж и их вероятности, затраты предприятия на производство изделия (см. табл. 10). Цена единицы покупного изделия – 80 тыс. руб. Расходы на покупку изделий покрываются общехозяйственными расходами.

Необходимо решить, что является для предприятия более выгодным: покупать данное изделие или производить его самому.

Определить, при каком объеме продаж предприятию выгоднее покупать турпродукт, чем производить.

Таблица 10

Данные об объемах продаж и их вероятности

Объемы продаж, штВероятность
3000,10
6000,15
9000,25
12000,30
15000,20
18000,10

Затраты на единицу продукции при ожидаемом объеме реализации, руб.

Статьи затратЗатраты на ед. продукции
ВсегоПостоянныеПеременные
1. Оплата счетов поставщиков3300033000
2. Зарплата2200022000
3. Электроэнергия1100011000
4. Общепроизводственные расходы860062002400
5. Общехозяйственные расходы750050002500
Итого:821001120070900

Алгоритм решения:

1) Найдем предполагаемый объем продаж:

,

Где: V – предполагаемый объем продаж;

Р – вероятность совершения продаж в i-м объеме.

V = 300 х 0,1 + 600х0,15 +900х0,25 +1200х0,3 +1500х0,2 +1800х0,1 = 1185 шт

2) Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объеме V:

Y – совокупные затраты предприятия;

А – постоянные затраты на весь выпуск;

B – переменные затраты на единицу продукции;

Х – количество изделий.

У=5000 х 1185 +80000 х 1185 = 100725000 руб.

3) Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:

У=11200 х 1185 + 70900 х 1185= 85343700 руб.

Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.

4) Определение объема продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).

Пусть Х – искомый объем продаж.

Для этого необходимо решить следующее неравенство:

11,2 х 1185 + 70,9Х > 5 х 1185 + 80Х

13272+70,9Х>5925+80Х

7347>9,1Х

Х<807

Таким образом, при объеме продаж менее 807 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.


Управление затратами в туризме